尽职调查工作准则

一、尽职调查的目的

尽职调查是注册会计师对被审计单位进行全面系统的了解，以判断其是否具备持续经营能力，能否满足会计报表使用者（包括投资者和债权人）的特定要求，以及该要求能否得到实现。

二、尽职调查的基本程序

（一）确定目标

明确目标是指，根据被审计单位的性质、规模及行业特点，确定其是否适合使用注册会计师出具的报告。例如，对于，要分析其财务信息是否公允，是否存在未披露的重大事项；对于非，要分析其经营状况，判断是否符合《注册会计师鉴证业务基本准则》章的要求等。

明确目标是开展尽职调查工作的首要环节，只有明确了目标，才能有针对性地制定具体方案，并按照既定方案开展后续工作。

（二）收集资料

收集资料是指通过阅读与财务报表相关的文件，如招股说明书或公告书、年度报告，以及向有关人员询问等方式，与财务报表相关的重要信息和证据。

在收集资料时，应当遵循以下原则：

1、在取得充分可靠的信息之前，不应作出任何结论。

2、所的资料应保持完整，不得随意删改。

3、除法律另有规定外，所的资料仅用于评估目的，不得作为其他用途。

4、所的信息应当客观真实，不存在误导性陈述，且能够支持已获得的初步意见。

5、在取得充分的证据之后，才可形成初步的意见。

6、对取得的初步意见，应在考虑可能影响结论的因素后，及时予以更新。

7、当发现存在可能导致错误结果的因素，或者由于外部环境发生重大变化，使得原初意见不再适用时，应及时调整初始意见。

8、在对重要问题进行进一步核实前，不宜草率地发表新的看法，也不宜将未经核实的材料用于其他用途。

9、在实施实质性测试之前，不应对外发表关于内部控制方面的评论。

三、重要性概念的理解

重要性是反映某一项目对企业整体价值的影响程度的一种方法。通常，我们把某项活动对企业整体价值产生较大影响的称为重要，把产生较小影响的称为不很重要。

重要性分为相对重要性和重要性，前者指某项活动对企业整体价值的影响程度大于等于后者，即企业中所有活动的加权平均数大于等于零。

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