高新技术企业研发费用归集要求和账务处理（收藏）

一、企业研发费用比例要求:

企业近三年会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

1、最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%

2、最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

注意:企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

二、研发费用归集范围:

1.人员人工费用√工资√社保及公积金√劳务费

2.直接投入费用√直接材料 √燃料与动力费√检测费√维修费√租赁费

3.折旧费用与长期待摊费用√研发设备的折旧费用

4.无形资产摊销费用

5.设计费用

6.装备调试费用与试验费用

7.委托外部研究开发费用(高企认定时按照80%计算)

8其他费用(不得超过研究开发总费用的20%)√咨询费√差旅费√知识产权费√会议费

三、会计科目设置:

1、研发支出科目设置:

设置“研发支出”一级科目:

研发支出-费用化支出(资本化支出)-XX项目一人员人工

一直接投入

一折旧

---其他费用

2、高品收入科目设置:

主营业务收入一高新技术产品(服务)收入----XX产品(服务)

四、研发费用归集账务处理:

1.人员人工费用:

依据工资清单或工资分配表:

借:研发支出-费用化支出-XX项目-人员人工费用-工资

贷:应付工资薪酬-工资

借:管理费用-研发费用-XX项目-人员人工费用-工资

贷:研发支出-费用化支出-XX项目-人员人工费用-工资

2.直接投入费用:

依据原材料领料单:

借:研发支出-费用化支出-XX项目-直接投入费用-材料

贷:原材料

借:管理费用-研发费用-XX项目-直接投入费用-材料

贷:研发支出-费用化支出-XX项目-直接投入费用-材料

3.折旧费:

依据固定资产折旧清单与折旧分配表:

借:研发支出-费用化支出-XX项目-折旧费用贷:累计折旧

借:管理费用-研发费用-XX项目-折旧费用贷:研发支出-费用化支出-XX项目-折旧费用

4.水电费:

依据水电费分配表

借:研发支出-费用化支出-XX项目-直接投入费用-水电费

贷:银行存款

借:管理费用-研发费用-XX项目-直接投入费用-水电费

贷:研发支出-费用化支出-XX项目-直接投入费用-水电费

5.其它费用:

因为其它费用包括比较多，比较杂，我们以差旅费为例，依据项目组

成员填写的报销单(要有项目人员签字，注明研发项目):

借:研发支出-费用化支出-XX项目-其它费用-差旅费贷:银行存款

借:管理费用-研发费用-XX项目-其它费用-差旅费

贷:研发支出-费用化支出-XX项目-其它费用-差旅费

其他情况，可参照以上分录灵活运用。

五.凭证附件要求:

记账凭据:每一笔费用都要有来源说明及证明依据。(要有原始凭证支撑)各个研发项目核算的具体分配方法:直接计入法(即实际法)、比例分配法、实际与比例相结合法等。企业研究开发项目共担费用分摊标准可以按工时、使用时间、贡献度等分摊。

1、人员人工费用样表:

2、直接投入费用样表:

3、折旧摊销样表:

4、其他费用原始凭证

根据各项经济业务实际发生的原始凭证直接计入各研发项目。(如发票等)。