上期BB唠回顾

【金牌要点一】纳税人及纳税义务

居民企业：

（1）依法在中国境内成立的企业

征税对象：来源于中国境内、境外的所得

（2）依外国（地区）法律成立，但实际管理机构

征税对象：来源于中国境内、境外的所得

非居民企业：

（1）依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所。

征税对象：

A. 所设机构取得的来源于中国境内的所得

B. 发生在中国境外但与其所设机构、场所的企业有实际联系的所得

（2）依外国（地区）法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的。

征税对象：来源于中国境内的所得

【金牌要点二】所得来源的确定原则

1. 销售货物所得：按交易活动发生地确定

2. 提供劳务所得：按劳务发生地确定

3. 转让财产所得：

（1）不动产转让所得：按不动产所在地确定

（2）动产转让所得：按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

（3）权益性投资资产转让所得：按被投资企业所在地确定

4. 股息红利等权益性投资所得：按分配所得的企业所在地确定

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得：按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或按负担、支付所得的个人的住所地确定

6.其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定

【金牌要点三】企业所得税税率

居民企业：就其来源于中国境内外的全部所得缴税

税率：25%

非居民企业：在中国境内设立机构、场所

（1）取得所得与其所设机构、场所有实际联系的境内、境外所得缴税

（2）取得所得与其所设机构、场所无实际联系，仅就来源于中国境内所得缴税

税率：20%（实际减按10%）

（3）在中国境内未设立机构、场所（仅就来源于中国境内的所得缴税）

税率：20%（实际减按10%）

【提醒】企业所得税税收优惠中有两档优惠税率。

（1）符合条件的小型微利企业，减按20%。

（2）国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%。

【金牌要点四】企业所得税应纳税额的计算

企业所得税的计税依据是应纳税所得额：

应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损（允许弥补的以前年度亏损）

【金牌要点五】企业销售货物收入的确定

1. 托付承收：办妥托收手续时确认

2. 预收款：发出商品时确认

3. 分期付款：按合同约定的收款日期确认

4. 需要安装和检验：

（1）通常在购买方接受商品及安装和检验完毕时确认

（2）如果安装程序简单，可在发出商品时确认

5. 支付手续费方式委托代销：收到代销清单时确认

6. 售后回购：

（1）销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

（2）有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款顶应确认为负债，回购价格>原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

7. 以旧换新：销售商品应按销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

8. 商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定

9. 现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

10. 销售折让、销售退回：已经确认销售收入的商品发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商

【金牌要点六】不征税收入

1. 财政拨款

2. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3. 国务院规定的其他不征税收入

【金牌要点七】免税收入

1.国债利息收入。

2.股息、红利等权益性投资收益。

（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。

（2）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。

3.符合条件的非营利组织的收入免税。