开了3%负数专票的小规模申报案例

有个朋友给了一个他们一季度的开票销售情况，涉及到3%的红字专票，那我们直接来看看怎么填写申报表。

有跨期红字的情况，总结的思路是先抛开红字发票的部分，单独看当期的销售额情况。

1、抛开红字发票，当期销售额情况。

按照总分原则分析，总的来看，销售额未超30万，享受小微免税。

分项来看，专票部分纳税，普通发票享受免税，其中专票1%按1%纳税，3%的按3%纳税。

所以申报表应该填写如下：

最终结果其实就是交了1%和3%专票的税额，普通发票1%的税额享受小微免税了。

2、把跨期开的红字发票加进来

红字发票加进来遵循从哪里来到哪里去的原则，也就是之前交过税的回到交税栏次去，之前免税的回到免税栏次去。

专票3%的红字之前自然是按3%交过增值税的，所以需要加到征税栏次去，实现退税的效果。

但是红字发票金额已经大于当期的销售额，所以最终呈现结果是负数，也就是红字的抵了当期纳税额后还有富余，那自然是应该退还纳税人的。

所以最终申报表填写如上，应该退税。

实际上就是专票部分的税额合计，合计是负数，应该退税。

普通发票1%的不动，依旧是享受免税。

实操负数大概率是无法电子税务局直接申报，会出现异常比对，但是只要销售额和税金我们判断填写无误，那么就直接去大厅申报即可。

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