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高企认定条件中对企业的研发经费提出了具体的条件，只有研发投入符合要求的企业才能定为国家高新技术企业，因此研发经费的归集也是高企认定工作中的重中之重，那么企业研发经费该怎么归集呢？

研发费用归集范围

研发费用台账是指自主研发的科技企业针对企业的研发费用产生的费用建立单独的专账进行管理，研究开发费用的归集范围主要包括：

1、人员人工费用；

2、直接投入费用；

3、折旧费用与长期待摊费用；

4、无形资产摊销费用；

5、设计费用；

6、装备调试费用与试验费用；

7、委托外部研究开发费用及其它费用

研发经费怎么归集

1、人员人工

借：管理费用-研发费用-XX项目-人员人工费用-工资

贷：应付工资薪酬-工资

2、原材料领用

借：管理费用-研发费用-XX项目-直接投入费用-材料

贷：原材料

3、折旧费、摊销费

借：研发支出-费用化支出-XX项目-折旧费用、摊销费用

贷：累计折旧、累计摊销

4、水电费

借：研发支出-费用化支出-XX项目-直接投入费用-水电费

贷：银行存款

5、其它费用

以差旅费为例：

借：研发支出-费用化支出-XX项目-其它费用-差旅费

贷：银行存款

研发台账怎么填

1、立项名称按照工程师定的填写；

2、注意立项的跨期，不在当期的费用不可填列；

3、人员工资包括基本工资和五险一金，可以做工时分配表进行费用归集；

4、研发活动的材料投入、仪器设备的检测检验费用等都在“直接投入”里填列；　

5、差旅费、通讯费、知识产权费用等在“其他费用”里填列，费用要与该项目中参与的的研发人员对应；

6、委托外部研究开发费用可以按照发生额的100%填列，在会计师事务所出专项审计报告的时候会按照实际发生额的80%披露。

高企研发经费比例

高企认定条件中，要求企业近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合下述比例：

①最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；

②最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%，“近三个会计年度”是指企业申报前的连续三个会计年度，不满三年按实际经营时间算。

高新企业的企业所得税

一、高企所得税税率

企业认定为高新技术企业以后，企业所得税税率由原来的25%降为15%，并且三年有效期内均可享受。若某企业年度税前利润为1000万元，则该企业认定高新前上缴税额为250万（1000*25%） ，认定高新后上缴税额为150万(1000*15%），认定高企后一年可为企业节省所得税100万，三年可为企业节省300万。

高新技术企业减按15%征收企业所得税不需要备案，符合条件的企业通过填报企业所得税纳税申报表即可享受税收优惠，需要注意归集和留存相关资料备查。另外，高新技术企业同时又符合小型微利企业条件的，可以选择享受更优惠的小型微利企业所得税优惠。

二、留存备查资料

1、高新技术企业资格证书；

2、高新技术企业认定资料；

3、知识产权相关材料；

4、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；

5、年度职工和科技人员情况证明材料；

6、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

三、高企其它税收优惠

1、研发费用加计扣除

企业可按研发费用的100%在税前加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的200%在税前摊销。

2、亏算结转年限延长

自2008年起，当年具备高企资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年年限由5年延长至10年。

3、境外所得税收优惠

来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

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