速看！研发费用加计扣除的适用范围和测算方法

研发费用加计扣除是指企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，它是一种税基式优惠，本文将介绍2023年研发费用加计扣除的适用范围和加计扣除的测算方法。

一、研发费用加计扣除适用范围

研发费用加计扣除企业需同时满足以下两个条件，一是会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业；二是不属于负面清单行业的企业，即不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业、娱乐业、房地产业等行业。企业只要符合上述两个条件，无论是亏损还是盈利，即使是失败的研发活动所发生的研发费用，均可以适用研发费用加计扣除政策，并非只有高新技术企业或科技型中小企业才能享受，

判定标准：以烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业、娱乐业、房地产业为主营业务的，且研发费用发生当年，主营业务收入/（收入总额-不征税收入-投资收益）≥50%，则企业不得享受加计扣除优惠。

二、研发费用加计扣除的测算方法

根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，从2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。需要注意的是，对于资本化研发费用，不管是在2023年之前还是之后形成无形资产，在2023年1月1日以后均可按无形资产成本的200%在税前摊销。

举例说明：假如企业产生的研发费用是500万元；

第一种情形：若500万元的研发费用未形成无形资产并计入当期损益：

1、据实扣除的研发费用为500万元。

2、未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

本年研发费用加计扣除金额=500*100%=500万元。

2023年度，该企业研发费用税前扣除金额共计500+500=1000万元。

第二种情形：若500万元的研发费用形成了无形资产：

形成无形资产的，从2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

1、假设摊销年限为10年，可税前扣除的无形资产摊销金额=500/10=50万元。

2、按照规定，本年研发费用加计扣除金额=50*100%=50万元。

2023年度无形资产摊销税前扣除金额共计50+50=100万元。

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