小规模纳税人增值税减免账务处理

今天我们来一起学习一下小规模纳税人增值税减免账务处理，小规模纳税人我自己做税务这一块是没怎么遇到过的，但是最近有同事问我小规模纳税人增值税减免税账务要怎么处理，我自己当时查了一下《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号），然后在结合网上的一些问答，总结出以下几个情况。

1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

这个是文件里面有明确规定的，直接就是：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

2、小微企业免征增值税的会计处理规定

这个最新规定的，小规模纳税人按月申报不足10万，季度不足30万销售额是可以免增值税的。

（1）确认收入时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

（2）达到免税条件

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入/其他收益

3、其他的减免税类型，比如说现在的小规模纳税人税率减按1%还有小规模纳税人免税的情况。

（1）小规模纳税人免税情况

借：银行存款   200

贷：主营业务收入   200

（2）小规模纳税人税率减按1%

借：银行存款   200

贷：主营业务收入   198.02

应交税费——应交增值税  1.98

等于说，像这种情况就不会单独反映应交税费——应交增值税的减免，直接在计算的时候减免了。

以上情况第一、第二大点是文件里面有直接规定的，第三点是现在的通常做法，如果站在一个不严谨的角度，其实都行，只要最后的利润数对就可以了。这就是纳税人自己选择的事情了。