苏州会计一对一

课程大纲
一、商业企业介绍：概述  基本特征 业务流程（采购，仓储，运输，销售环节）
二、商业（一般纳税人）企业相关税收政策
（一）增值税纳税人及分类
一般纳税人标准：连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元
一般纳税人的特点：增值税进项税额可以抵扣销项税额
（二）增值税一般纳税人的税率及征收率
1．基本税率：13%
2．低税率：9%、6%
3．征收率：5%、3%、2%
（三）增值税一般纳税人应纳税额计算
1．当期应纳增值税额＝当期销项税额﹣当期进项税额＋进
2．销项税额的计算
3．进项税额的计算
（1）凭票抵扣进项税额
（2）计算抵扣进项税额
（3）进项税额加计抵减（阶段性政策）
生产性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计5%，抵减应纳税额；生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。（2023年）
（4）进项税额转出（不得抵扣进项税额的情形）
（四）商业（一般纳税人）企业纳税申报
1．增值税纳税申报
2．小型微利企业减征城市维护建设税
3．小型微利企业减征教育费附加、地方教育附加
4．企业所得税（小型微利企业）
年应纳税所得额≤300万，税负5%
三、商业（一般纳税人）企业特殊经济业务处理（一）商业（一般纳税人）企业账务处理
1．一般纳税人和小规模纳税人财务核算最大的区别
“应交税费”“科目下设置”“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等二级明细科目
“应交税费﹣﹣应交增值税”二级明细科目下设置“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等三级科目，用于核算增值税的发生、抵扣、退税及转出等情况
2．采购商品（一般纳税人）
进项税额可以抵扣，通过“应交税费﹣﹣应交增值税（进项税额）”核算；若当月未进行认证，则计入“应交税费﹣﹣待认证进项税额”
3．销售商品（一般纳税人）
4．有关增值税的账务处理
（1）月末结转本月应交未交增值税
（2）进项税额转出的账务处理
（3）减免税款的账务处理
（4）年末结转增值税的账务处理
5．计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，通过“税金及附加”核算
6．计提企业所得税
7．结转已售商品成本
（二）商业（一般纳税人）企业成本核算
1.存货的采购成本和成本的计算
2.发出成本的确认和计算