生产销售一体的企业，如何优化税收架构，减轻税负压力

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很多设备销售企业都是集生产与销售为一体的企业，这类企业在生产过程中或许会存在材料供应商无法提供相应发票给到企业，这会导致企业的进项发票有所欠缺，增值税的税负压力就会增大。

还有就是利润的问题，如果企业把设备销售出去后，进销项差额大，增值税税负压力同样很大。而企业在进行各项成本抵扣后，企业账面利润处于一个虚高状态下，企业所得税的税负压力也是极为巨大的，25%的所得税也不是开玩笑的。所以设备销售企业在税收上，基本都会面临增值税及企业所得税的双重压力，唯一有效且合理的方法便是进行税务筹划，以此来解决。

我们可以通过两种方式来进行解决：一是将企业的销售部分独立出来，二是安装、维修部分独立出来。两种方式所能利用的税收优惠政策也是不一样的，接下来一一讲解。

1、独立销售部分，享受税收奖励返还政策。
将销售部分独立出来，在税收洼地园区成立新的有限公司，也可以是分公司、子公司，以业务分流的方式，将部分业务转移至园区，享受新公司在园区所缴纳的增值税和企业所得税的高额税收奖励返还。
增值税：地方财政留存占其缴纳的增值税的50%，奖励返还企业留存部分的70%~90%；
企业所得税：地方财政留存占其缴纳的增值税的40%，奖励返还企业留存部分的70%~90%；
企业当月纳税，次月奖励返还到账，纳税大户，可一事一议。

2、安装、维修部分，享受核定征收政策。
将安装、维修部分独立出来，在园区成立个人独资企业，将业务外包或者业务往来的形式，将企业无法取得发票的业务支出或者利润转移至园区的个人独资企业。个人独资企业申请核定征收，无企业所得税、股东分红税，核定个人经营所得税，税率0.6%，增值税1%，附加税0.06%，综合税率为1.66%。

税收奖励返还政策解决企业增值税问题，而核定征收政策解决企业成本票欠缺，利润虚高，降低企业所得税税负压力。

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