严查作废发票！4月1日起，发票必须这样作废，否则罚款比税多！

一公司因作废了2张发票引起税务机关长达10个月的稽查：

最终定性：对该公司开具的2张增值税专用发票定性为违规作废行为，造成少缴税款的行为定性为偷税。不仅需要补缴增值税、所得税，还需缴纳高额罚款及滞纳金。

什么情况下可以作废发票？什么情况不能作废？发票作废有哪些红线不能碰？违规作废发票有啥后果？

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注意！发票作废风险巨大！

一到月底，多数企业发现进项不够，开始大量作废发票，认为税务是以票控税，作废发票降低销项似乎是最明显的节税方式。

殊不知，现金税四期+增值税风险防控预警系统+大数据，只要敢违规作废，税务局就敢查。

违规作废发票风险巨大，严重可能会移送司法机关。

（1）补缴税款

（2）加收滞纳金

（3）罚款

（4）严重者移送司法机关

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警惕！发票作废这4个风险点赶紧自查

根据企业现金流量的来源，现金流量可以分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这三大类，具体内容如下：

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免征额附近大量作废发票

根据财政部 税务总局公告2021年第11号规定，原小规模免征额为月10万或季度30万，现小规模免征额调高到月15万或季度45万。

很多小规模纳税人开票额就随着免征额临界点浮动，人为控制开票额作废发票，纳闷不想引起税务局的注意都难。

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小规模认定标准附近，作废发票

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定，小规模纳税人认定标准是年销售500万元以下，只要销售额超过500万就会被税务局强制转为一般纳税人。

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作废发票和重开发票一模一样

一般情况下，企业作废发票情况较少。如果突然在某个月大额或大量作废发票，企业很可能会被怀疑有隐瞒收入、恶意调整销售税少交税款的可能性！

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大额或大量作废发票

千万别把开发票、作废发票当儿戏！

发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号，这些均是比对重点。

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什么情况下发票可以作废？

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增值税专用发票作废

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中明确：公司开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票后，符合作废条件的，按作废处理。开票时发现错误的，可即时作废。

增值税专用发票作废的条件有3条：

1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

2.销售方未抄税并且未记账；

3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

注意：开票系统作废发票后，需在纸质专用发票上注明“作废”字样，并留存全部联次10年。

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普通发票作废

因开具错误、销售退回、服务中止等原因，需要作废发票的。

注意：开票系统作废发票后，需在纸质普通发票上注明“作废”字样，并留存全部联次10年。

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税务局代开增值税发票作废

提示：符合作废条件的，税务机关应当作废并收回已开具的发票，已缴纳的税款予以退回。

总结：发票作废的正常因素

（1）开具错误

（2）销货退回

（3）销售折让

（4）服务中止等

发票作废的非正常因素

（1）恶意隐匿收入，少交增值税、所得税等税款；（2）销售方与购买方恶意串通，开票方违规作废发票（未收回原发票），受票方虚列成本，造成偷税。（3）涉嫌虚开发票等

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哪些情况下发票不能直接作废？

注意，以下5种情况发票不能直接作废，需要按照规定红冲。

1.增值税电子普通发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》：纳税人开具增值税电子普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，可以开具红字增值税电子普通发票。 增值税电子普通发票开具后不能作废。

2.增值税电子专用发票

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》规定：纳税人开具增值税电子专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票，不可以作废重开。红冲后再按照正确的金额重新开具蓝字增值税电子专票。

3.已勾选申报抵扣或已退税勾选确认的纸质增值税专用发票

根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定：同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。

(2)销售方未抄税并且未记账。

(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。

以上情形不能作废发票，应按规定开具红字发票：

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

4.机动车销售统一发票

根据《机动车发票使用办法》规定：机动车销售统一发票不支持作废。开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应，并应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联;如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联;如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。

消费者已经办理机动车注册登记的，销售方应当留存公安机关出具的机动车注销证明复印件;如消费者无法取得机动车注销证明，销售方应留存机动车生产企业或者机动车经销企业出具的退车证明或者相关情况说明。

5.成品油专用发票

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》规定：开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。因此，成品油发票开具有误，应按规定开具红字成品油专用发票。

注意：作废发票一定要按照税法规定执行，千万不要以身试法，得不偿失！

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