注册会计师税法考试真题及解析资料
以下是注册会计师税法考试真题及解析资料供大家参考！
题目摘录：
某国家重点扶持的高新技术企业，2018年转让技术所有权取得收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.71.25
B.33.7
C.56.25
D.48.25
【答案】B
【解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。该企业2018年应纳企业所得税=（1550-600-500）×15%×50%=33.75（万元）。
下列关于契税政策错误的是（）。
A.企业将自有房产与另一企业的房产进行等价交换，免征契税
B.国有土地使用权的出让，承受人无需缴纳契税
C.个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其持有股权比例的，不征收契税
D.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下，免征契税
【答案】B
【解析】契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。B项，国有土地使用权的出让，属于契税的征收范围，承受人需要缴纳契税，且不得因减免土地出让金而减免契税。
王某（中国公民）2019年1月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资2200元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，王某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳2000元，则2019年1月雇佣单位应预扣预缴王某个人所得税税额（）元。（不考虑王某应享受的专项附加扣除和依法确定的其他扣除）
A.110
B.66
C.14
D.30
【答案】D
【解析】在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收嘉入，凡是由雇用单位和派遣单位分别支付的，只由雇用单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。题中，雇佣单位应预扣预缴个人所得税额=（8000-2000-5000）×3%=30（元）。
某航空公司占用林地6万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地1万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。
A.112
B.120
C.122
D.124
【答案】C
【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。题中，该企业应缴纳耕地占用税=6×20+1×2=122（万元）。
2017年底，远大公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧160万元。2018年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。
税法规定的使用年限为20年。计算2018年可以在所得税前扣除的厂房折旧额是（）万
A.2.75
B.3.75
C.4.25
D.5.25
【答案】C
【解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。题中，2018年可以在所得税前扣除的厂房折旧额=（300+40）+20÷12×3=4.25（万元）。
下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A.房屋产权出典的由出典人缴纳
B.承典人不在房屋所在地的由出典人缴纳
C.产权属于国家所有的不缴纳房产税
D.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
【答案】D
【解析】A项，产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务，产权出典的房产税由承典人缴纳；B项，产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产税由房产代管人或者使用人缴纳；C项，产权属于国有的，房产税由经营管理单位缴纳。
纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为（）。
A.购置使用的次月起
B.取得车船所有权的当月
C.行驶证书所记载日期的次月
D.车船登记证书记载日期的次月
【答案】B
【解析】现行车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。
商业企业增值税一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。
A.烟酒
B.丝绒旗袍
C.饼干
D.办公用品
【答案】D
【解析】商业企业增值税一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包含劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。
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