医美机构税务有何风险？

医美机构的涉税风险

近年来，医美机构除了存在虚假宣传、非法行医、医疗事故等现象外，税务问题也是医疗美容机构的痛点和难点。医疗美容机构经营特点为以下几个方面：

一是账簿设置不完善，销售收入不入账。消费者在医疗美容机构接受服务后往往以现金、微信转账、支付宝转账为主要方式，索取发票的意识不强，只要个人不主动提出，医疗美容机构一般也不开具发票，还会以各种收据代替发票；

《税收征收管理法》第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

二是通过私户发放工资薪金和劳务报酬。医疗美容服务实行主诊医师负责制，医疗美容项目必须由主诊医师负责或在其指导下实施。近年来消费者对医疗美容服务的需求较高，但是具有执业资质的医生较少，医生的工资薪金比普通员工工资高出很多，部分医疗美容机构作为代扣代缴义务人，为了吸引医生加入机构，选择通过私户发放工资报酬，以少缴个人所得税。

三是经营成本难以查证，不易核算。医疗美容机构的主要成本来源于医护人员工资薪金、场地租金、广告宣传费、产品采购支出、药品耗材费用等，医疗美容机构的经营成本不易核算，且支出的费用也难以查证，医疗美容机构若想通过“隐匿收入、虚增成本”的方式逃避纳税义务，达到少缴应纳税款的目的，税务机关也难以进行源头追溯。

医美机构税务监管

针对医美行业乱象，监管政策也在层层加码，2018年国务院办公厅发布《关于改革完善医疗卫生行业综合监管制度的指导意见》，2020年八部门联合发布《关于进一步加强医疗美容综合监管执法工作的通知》等。

2021年3月24日中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），明确应完善税务监管体系。国家税务总局为贯彻《意见》要求各部门聚焦医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等行业和领域，重点查处虚开（及接受虚开）发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。

医美机构税务风险防范

随着人均可支配收入的增长及医疗技术水平的发展，我国医疗美容市场规模迅速增长，加上医疗美容行业利润空间大，市面上的医疗美容机构也层出不穷，基于医疗美容机构的行业特性及经营特点，医疗美容机构应当重视税务风险，具体可采取如下措施：

一是提高依法纳税意识，销售收入据实入账。依法履行代扣代缴义务，根据不同级别工作人员的工资薪金扣缴税款。

二是合理使用国家出台的税收优惠政策，在扩大品牌经营规模的同时，调整纳税方案，从而减轻企业的税费负担。

三是咨询专业税务筹划人员，合理评估税务风险，调整业务结构，调整不不合规的业务模式，形成健康有序的经营收入模式。

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