一、掌握资源税会计处理

资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。

（1）资源税征收范围。资源税的征收范围理论上应该包括一切开发和利用的国有资源，但目前我国是就特定的资源征税，分为矿产品和盐两大类，包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿（有玉石等11小类）、黑色矿原矿（铁、锰、铬属于黑金属）、有色金属矿原矿（除铁、锰、铬以外其他金属）和盐。资源税涉及的只是特定的资源，并按资源级差设定幅度税率或幅度税额。

（2）资源税的税目和税率。

（3）资源税的会计处理。

　　【例1】某省煤炭资源税税率为8%，某煤矿201×年2月销售自采原煤不含税价200万元，成本为88万元，则该煤矿当月应纳资源税的计算及会计处理如下：
　　应纳资源税税额=2 000 000×8%=160 000（元）
　　应纳增值税税额=2 000 000×17%=340 000（元）
　　① 确认收入
　　借：银行存款 2 340 000
　　　贷：主营业务收入 2 000 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000
　　② 结转成本 
　　借：主营业务成本　880 000
　　　贷：库存商品 880 000
　　③ 计提资源税。
　　借：营业税金及附加 160 000
　　　贷：应交税费——应交资源税 160 000

二、掌握房产税会计处理

房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

（1）房产税征税范围。包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的经营性房产。征税的房产范围既有地域的界定，又有性质规定。

（2）房产税的计税依据和税率。房产税有从价计征和从租计征的方法，税率如下：

（3）房产税的计算和会计处理。
　　【例2】某企业201×年年初固定资产账面原价8 000万元，其中，医务室原值200万元；当年3月末，用原值500万元的房产向A公司投资，按协议规定，每月可向A企业收取固定收入5万元，不承担A企业投资风险。当地政府规定的减除率为30%。要求计算该企业当年应纳房产税税额。
　　① 从价计征税额
=（8 000－200－500）×（1－30%）×1.2%＋500÷12×3×（1－30%）×1.2%
=62.37（万元）
　　② 从租计征税额=5×9×12%=5.4（万元）
　　合计=62.37＋5.4=67.77（万元）
　　根据税法规定，企业办的医务室自用房免征房产税。

　　③　会计分录
　　借：管理费用——房产税 677 700
　　贷：应交税费——房产税 677 700　　　　

三、掌握车船税会计处理

（1）征税范围。第一类是车辆，分为乘用车、商用车、挂车、其他车辆和摩托车五类；第二类是船舶，分为机动船舶和游艇两类。
（2）税目和税额。《车船税法》对乘用车按排气量划分为7个档次征收，强化对大排气量乘用车的税收调节，体现了国家促进节能减排和保护环境的政策导向。

（3）车船税的会计处理。

四、掌握印花税的会计处理

印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税的纳税对象是由两个要素构成:形式上是对应税经济凭证纳税，实质是以完成书立、使用和领受行为为前提，是对经济行为纳税。

（1）印花税的纳税人。凡是在我国境内书立、使用、领受属于印花税征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。所称的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。按照征税项目划分的印花税具体纳税人是：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。
（2）印花税税率：

（3）会计处理。

　　【例4】 某物流企业与某生产企业签订一项货物运输合同，运输费用100 000元，其中装卸费20 000元，该物流企业应纳印花税税额计算如下：
　　应纳印花税税额＝（100 000－20 000）×0.5‰=40（元）
　　根据税法规定，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
　　会计分录：
　　借：管理费用 40
　　贷：银行存款 40

五、掌握城建税及附加的会计处理

（1）概念。城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税；教育费附加和地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费，是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金，实质上具有税的性质。

　　（2）纳税人。凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人都是城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人；增值税、消费税和营业税的扣缴义务人也是城市维护建设税和教育费附加的扣缴义务人。自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人也是城市维护建设税和教育费附加的纳税人。　 
　 （3）税率。城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：
　　① 纳税人所在地在市区的，税率为7%。
　　② 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。
　　③ 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
　　现行教育费附加征收率为3%。

　（4）会计处理。

　　①计算应纳营业税、城市维护建设税及教育费附加时。
　　借：营业税金及附加 
　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　
　　　　　　　　　——应交城市维护建设税 
　　　　　　　　　——应交教育费附加 
　　②实际缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加、滞纳金和罚款时。
　　借：应交税费——应交营业税　　　　　　
　　　　　　　　——应交城市维护建设税 
　　　　　　　　——应交教育费附加 
　　　贷：银行存款

六、掌握契税的会计处理

（1）概念。契税是以土地和房屋权属发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。土地和房屋的权属是指土地使用权和房屋所有权。权属转移有两种方式：出让和转让。出让是指土地使用权第一次转移，出让方为国家；土地使用权再次转移，以及房屋产权的转移为转让，转让方为土地使用权和房屋产权拥有者。

（2）纳税人。契税的纳税人为在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，承受的单位和个人。单位指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织，个人指个人经营者及其他个人。
　　承受人是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为人。通俗地说，只要土地使用权人或房屋产权人变更，就涉及契税，得到土地、房屋权属的一方是契税的纳税人。 
（3）税率。契税实行幅度比例税率，税率为3%～5%，具体执行税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。（4）会计处理。企业因取得土地使用权权属而缴纳的契税，应记入“无形资产”账户；因取得房屋产权权属而缴纳的契税，应记入“固定资产”账户。计算出应缴纳和契税时，借记“无形资产”“固定资产”等账户，贷记“应交税费——应交契税”账户；实际上缴时，借记“应交税费——应交契税”账户，贷记“银行存款”账户。