财忠方法之改变合同订立方式的契税节税方法

合同订立方式释义

合同的形式，是指订立合同的当事人各方协商一致而成立合同的外在表现方式。比如签订购销合同，交换合同等。

纳税策划理由

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，契税的税率是 3%~5%，对于权属承受的单位作为契税的纳税人，还是一笔不小的税务负担，如何利用相关政策策划显得十分重要。

筹划案例分析

（一）案例：

甲公司和乙公司双方签订土地销售与房产购买合同，合同约定：甲公司有一块价值 1000 万元的土地拟出售给乙公司，然后从乙公司购买其价值为 1000 万元的厂房，契税为 4%。

（二）纳税策划前后涉税计算比较

（1）策划前

甲公司作为厂房权属的承受方，甲应缴纳契税=1000 万元*4%=40 万元。乙公司作为土地权属的承受方，应缴纳契税=1000 万元*4%=40 万元。甲乙都需要各自繳纳契税 40 万。

（2）实施策划

节税思路：由于契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，若做成双方土地房屋等价交换，就不会缴纳契税。

具体操作：甲公司和乙公司改变合同订立方式，将之前销售合同和购买合同改变为土地和房产等价交换合同，这样没有差价，契税的计税依据为零，不产生契税。

政策依据：根据《契税暂行条例》及其实施细则规定：土地使用权、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款，交换价格相等的，免征契税。

（3）策划后计算应交税

甲公司与乙公司改变合同订立方式：即不签定购销合同，而是签订土地使用权和厂房交换合同，约定以 1000万元的价格等价交换双方资产，这样甲公司和乙公司都会免征契税 40 万元。

（4）纳税策划前后节税效应对比：甲公司策划前应交契税为 40 万元，策划后应交税为 0 万元，节税金额=40-0=40（万元）同样乙公司也节省契税 40 万元