2020初级会计实务-06-财务报表
06-财务报表
资产负债表
定义
= 反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现
依据：资产 = 负债 + 所有者权益
结构
我国企业的资产负债表采用账户式结构（左右结构）
左边：资产各项目
按资产的流动性大小排列
流动性大的排列在前面，流动性小的排在后面
右边：负债和所有者权益各项目
按要求清场时间的先后顺序排列
注意：不管采取什么格式，资产各项目的合计一定等于负债和所有者权益各项目的合计
项目的填列方式
根据总账科目的余额填列
根据总账科目的余额直接填列：短期借款、资本公积等
根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金
货币资金 = 库存现金 +银行存款 + 其他货币资金
根据有关明细科目的余额计算填列
口诀：收+收、付+付；借+借、贷+贷；有坏账、扣坏账；票据含在款项里
应收票据及应收账款 = 应收票据科目期末余额 + 应收账款明细科目借方余额 + 预收账款明细科目借方余额（若无坏账准备）
预付款项 = 预付账款明细科目借方余额 + 应付账款明细科目借方余额（若无坏账准备）
应付票据及应付账款 = 应付票据科目的期末余额 + 应付账款明细科目贷方余额 + 预收账款明细科目贷方余额
预收款项 = 预收账款明细科目贷方余额 + 应收账款明细科目贷方余额
“开发支出”项目，需要根据研发指出科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列
“未分配利润”项目，需要根据利润分配科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列
根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列
“长期借款”项目
应根据“长期借款”总账项目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列
注意：一年内即将到期的非流动负债列示于流动负债中的“一年内到期的非流动负债”项目
“长期待摊费用”项目
应根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除“长期待摊费用”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内摊销的长期待摊费用后的金额填列
注意：一年内即将摊销的长期待摊费用列示于流动资产中的“一年内到期的非流动资产”项目
根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
应收票据及应收账款：扣除有关的坏账准备
长期股权投资：扣除长期股权投资减值准备
固定资产：扣除累计折旧、固定资产减值准备 + （-）固定资产清理
无形资产：扣除累计摊销、无形资产减值准备
综合运用上述填列方法分析填列
如“存货”项目，需根据材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、材料成本差异等科目的期末余额汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列
住：
材料成本差异如为借方余额则“加”，材料成本差异如为贷方余额则“减”
“工程物资”不属于存货
利润表
概述
= 损益表 = 反映企业在一定会计期间的经营成果的报表
营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 + 其他收益 + 投资收益（或减去投资损失） + 净敞口套期收益（或减去净敞口套期损失）+ 公允价值变动收益（或减去公允价值变动损失） - 资产减值损失 - 信用减值损失 + 资产处置收益（或减去资产处置损失）
利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
净利润 = 利润总额 - 所得税费用
结构
我国企业的利润表采用多步式格式
= 通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，以便财务报表使用者理解企业经营成果的不同来源
编制方法
营业收入 = 主营业务收入 + 其他业务收入
减
营业成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本
税金及附加 = 消费税 + 城市维护建设税 + 教育费附加 + 资源税 + 土地增值税 + 房产税 + 车船税 + 城镇土地使用税 + 印花税
销售费用 = 销售费用
管理费用 = 管理费用
研发费用 = 根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列
财务费用 = 财务费用
其中：利息费用、利息支出
加
其他收益 = 其他收益
投资收益
损失以负号填列
其中：对联营企业和和营企业的投资收益
净敞口套期收益
损失以负号填列
公允价值变动收益
损失以负号填列
信用减值损失（坏账损失）
= 信用减值损失
损失以负号填列
资产减值损失
= 资产减值损失
损失以负号填列
资产处置收益
损失以负号填列
营业利润
亏损以负号填列
加：营业外收入
减：营业外支出
利润总额
亏损总额以负号填列
减：所得税费用 = 所得税费用
净利润
净亏损以负号填列
其他综合收益的税后净额
综合收益总额
= 净利润 + 其他综合收益的税后净额
每股收益
基本每股收益
稀释每股收益
现金流量表
所有者权益变动表
概述
= 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表
通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源
结构
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目
综合收益综合
会计政策变更和差错更正的累积影响金额
所有者投入资本和向所有者分配利润等
提取的盈余公积
实收资本或资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
附注
概述
= 对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
附注是财务报表不可获取的组成部分
作用
附注的披露是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示项目含义的补充说明，以帮助财务报表使用者更准确地把握其含义
附注提供了对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中未列示项目的详细或明细说明
主要内容
企业的基本情况
财务报表的编制基础
遵循企业会计准则的声明
重要会计政策和会计估计
会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
报表重要项目的说明
或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项
有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
