打开电脑处理工作时，正好看到了一位财会朋友的留言：

说她新入职一家公司，发现前任把去年账上的固定资产，一次性直接计入了管理费用，纠结现在要不要调账？具体该怎么调？

其实在实务中经常会出现这种情况，根本原因就是：

把会计记账按照会计准则和所得税缴纳二税法规定完全搞混了。

咱们说，既然是固定资产，账上肯定要按照固定资产的记账规定来处理。

错账更正是一定需要的。

别急，今天就带你梳理一下更正过程，咱们往下看

1、企业会计准则调账方法(追溯重塑法）：

使用企业会计准则调账的话，就要用到“以前年度损益调整”这个科目，

它是一个过渡性科目，用来更正涉及损益类科目的错账，可以体现调账的过程，最后要结平余额。

补记固定资产

借：固定资产

贷：以前年度损益调整（替换“管理费用”）

补提折旧

借：以前年度损益调整（固定资产按折旧金额，替换成本或费用）

贷：累计折旧

所得税影响

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整（（错计入费用的金额-折旧金额）*所得税税税率）

结平

借：以前年度损益调整（固定资产计入费用的金额-折旧金额-所得税金额）

贷：利润分配-未分配利润

2、小企业会计准则调账方法（未来适用法）：

这里咱们直接在发现的月份，当做是这个月的资产去调整就行

借：固定资产

贷：累计折旧

管理费用（财务软件记账是用借方负数）

3、报表调整：

小企业会计准则采用的是未来适用法直接调整在当期，所以报表不用调整。

企业会计准则采用追溯重塑法，是会影响到上年数据的，所以需要去修改资产负债表和利润表中对应的报表项目。

把表格准备好了，咱们来看

这个调整其实没那么难，咱们前提只要知道正确的该怎么做，然后写出正确的分录过程即可。

如果涉及损益类的科目就用“以前年度损益调整”替代就行，最后通过“利润分配-未分配利润”结转平余额，这个调账过程就结束了。

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