2023税务师五色框架

税法的概念与特点

概念：有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和

税收特征：强制性(基本保障)，无偿性(核心)，固定性。

税法特征：制定法，非习惯法，义务性法规(而非授权性法规)，综合性，非单一性。

税法原则

基本原则：税收法律主义(税收法定性原则)，税收公平主义(负担能力相等，税负相同)，税收合作信赖主义(公众信任原则)，实质课税原则(真实负担能力决定税负)。

适用原则：法律优位原则 (法律>行政法规>行政规章)，法律不溯及既往原则(之前的行为沿用旧法)，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧，程序从新原则，程序优于实体原则(诉讼时)。

税法与其他部门法的关系

税法与宪法：宪法是我国的根本大法

税法与民法：税法借用了民法的概念、规则和原则

税法与行政法：税法为义务性法规，而行政法多数为授权性法规

税法与经济法：经济法多数为授权性法规

税法与刑法：税法是义务性法规，刑法是禁止性法规

税法与国际法：国际法高于国内法

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