重大影响，成品油消费税全面铺开！短流程帮您降低成本

6.30日，财政部、国税总局联合发出2023年11号公告《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》，全文如下：

11号公告内容

为促进成品油行业规范健康发展，根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号），现将符合《成品油消费税征收范围注释》规定的部分成品油消费税政策执行口径公告如下：

一、对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。

二、对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。

三、对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。

四、对航天煤油参照航空煤油暂缓征收消费税。

五、本公告自发布之日起执行。本公告所列油品，在公告发布前已经发生的事项，不再进行税收调整。

依据相关规定：

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

目前，我国的成品油消费税采取价内、定额征收的方法。

成品油消费税的计算方法是，销售数量*各种成品油相应的消费税税率=该成品油应缴纳的消费税税额。

成品油消费税税率如下:

1、汽油1.52元/升;

2、柴油1.20元/升;

3、航空煤油1.20元/升;

4、石脑油1.52元/升;

5、溶剂油1.52元/升;

6、润滑油1.52元/升;

7、燃料油1.20元/升。

具体计量单位换算标准分别为:

1、汽油 1吨=1388升；

2、柴油 1吨=1176升；

3、航空煤油 1吨=1246升；

4、石脑油 1吨=1385升；

5、溶剂油 1吨=1282升；

6、润滑油 1吨=1126升；

7、燃料油 1吨=1015升。

根据11号公告，17类化工产品将列入成品油税目，等同成品油征收消费税。同时11号公告将17类产品进一步划分为三大类，分别按汽油、溶剂油和石脑油的子税目征税。需要注意的是，11号公告援引的征税依据系《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税[2008]167号），该文件主要对成品油7大子税目的具体范围作出了解释。换言之，11号公告的内容是明确此17类产品符合成品油子税目的定义，属于财税[2008]167号规定的成品油范围，本质上看是扩大了财税[2008]167号确定的成品油的征税范围。

例如，财税[2008]167号文规定的汽油征税范围系“汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。”而11号公告将上列规定未提及的“烷基化油（异辛烷）”纳入汽油征税范围。

财税[2008]167号文规定的石脑油征税范围是“以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油”，包括“非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油VGO和常压柴油AGO）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油”。11号公告将财税[2008]167号文未提及的“混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油”纳入石脑油征税范围。

财税[2008]167号文未列举具体的溶剂油征税产品，11号公告将“石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）”纳入溶剂油征税范围。

在11号公告发布之前，市场消息已甚嚣尘上，不少炼厂收到征收消息，稳定轻烃消费税也已经逐步执行。

成品油市场方面，随着相关调油原料征税启动，调油市场将迎来成本面的挑战，短期市内低价调和资源将陆续减少，将为地方炼厂以及主营单位的资源腾挪出一部分市场份额，而当前刚需支撑下的汽油市场行情将更为坚挺，不排除会带来一波上涨行情。

另外，随着相关产品消费税的征收要求逐步明确，油品税费漏洞将逐步填补，也有助于推动市场的公平化和规范化发展。

这次消费税的全面推开，以往很多以“工业白油”、“烷烃”为名的润滑油将无法避税，无疑为很多润滑油用油大户增加了成本。为此，我们熵遇早就提出了短流程润滑的概念。短流程润滑就是通过新技术、新配方，新产品，新工艺，降低润滑油的使用量，并减少后期的润滑油处理成本。这无疑对我们用油大户来讲是一个福音。

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