内部管理报表体系建设-2

公司背景：

A公司是主营生产婴幼儿纸尿裤的生产型企业，主要销售渠道包括线下流通渠道，以各城市中小母婴店为代表；KA渠道，以各大超市、大型连锁母婴店为代表以及代加工出口业务。公司在总部设立营销部，主要负责订单处理、品牌管理、市场推广活动等职能。营销部下设大区，包括华南、华东、华北、中部以及西北大区，大区直接管理所属城市。A公司单独设立KA部门对接KA渠道销售，总部还包括生产部门以及管理支持部门。

第一步：了解数据管理基础。

较差的基础数据质量将导致公司无法编制高质量的内部管理报表，A公司使用用友作为ERP系统，并且所有销售订单和采购订单均在ERP系统内执行，无线下纸质流程，数据颗粒度可以细化至每笔订单。

成本核算也在ERP系统内操作，由于纸尿裤生产工序较为简单、自动化程度较高以及SKU较少的特点，成本核算难度较小，能准确的进行单产品成本核算。

除了收入、成本外，内部管理报表编制过程中销售费用的分摊非常重要。A公司销售费用主要包括销售人员工资、差旅费、市场推广费和运费。其中人员工资在进行记账时辅助科目并未按照现有营销组织架构进行设计，沿用的还是五年前的组织架构。差旅费在用友系统内按照总额进行录入，未在系统内设计辅助账，线下有各个销售员的excel报销统计记录。市场推广费主要分为两种，第一种是大区负责举办的市场推广活动，相关费用直接计入各大区。第二种是公司层面的市场推广活动，此两种费用在财务账上可明确区分。运费与差旅费相同，在用友系统内是以总额计入，但是线下与运输公司结算有每笔运费的对账单，初步评估可根据对账单进行人工数据处理。

A公司拥有一定的数据基础，但在各项销售费用方面数据基础较为薄弱，需要进行大量的数据清洗方才能拥有结构化数据。但A公司重要的数据均以电子形式进行储存，初步评估可以开展内部管理报表的设计工作。

第二步：划分报表单元。

报表单元既对于利润表的划分依据，通常可以按照销售区域、产品以及客户三个维度进行划分。报表单元划分的考虑因素主要包括：1）管理层的需求。公司管理层希望通过管理报表的编制实现的目标将直接影响报表单元的划分依据。2）现有数据基础。一般适用ERP系统的企业，收入与成本不管按照什么维度进行划分均可以直接获得。但是相关费用的划分需要考虑已有的数据基础，通常对于销售费用的划分维度是销售区域。产品和客户的维度划分较少，可能难以直接使用现有数据，影响报表实际使用效果。

管理层的需求和现有数据基础将共同决定报表单元的划分方式并且决定报表单元的划分颗粒度。根据A公司管理层的需求以及数据基础，本次项目决定以大区作为管理报表的划分单元。根据已有条件可以将报表单元进一步细分至大区下属城市，但是单元颗粒度过细将会导致工作量成倍增加并且对于总部营销费用和管理费用的分摊提出较高要求。经与管理层沟通确认，现阶段首先编制大区维度的管理报表。数据颗粒度与报表使用者的需求有着较大的关联程度。

目前有的管理会计软件公司提出了人人损溢表的概念，为每一位销售人员均制作了损益表，但是个人认为报表维度过细反而造成信息繁杂，不利于公司高层管理人员进行决策。

第三步：确定报表格式。

在进行第一步了解管理数据基础的时候应该对公司的组织架构、经营现状和价值创造过程有了一定的了解。在报表单元确定后需要正式设计报表格式。主营收入、主营成本、税金及附加科目通常无需变动，唯一需要变动的仅仅是销售费用科目。在本项目中首先将销售费用中的二级项目根据发生额占费用整体的比，筛选出前80%的项目。其次，根据项目的数据基础判断是否可以按照报表单元进行划分并确定最终的报表格式。A公司报表格式包括收入、成本、税金、人员工资、差旅费、运费、市场推广费以及其他费用，其中其他费用包括总部营销部人员工资、公司品牌宣传费用等。