第一章　概述

第一节　会计概念、职能和目标

第二节　会计基本假设和会计基础

第三节　会计信息质量要求

第四节  会计职业道德

第五节　内部控制基础

 

第一节 会计概念、职能和目标

一、会计的概念

二、会计的职能

三、会计的目标

 

一、会计概念

    会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、系统连续的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

二、会计职能

（一）会计核算职能

    会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

（二）会计监督职能

    会计监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行监督检查。　

会计核算职能和会计监督职能的关系：

相辅相成、辩证统一的关系

【单选题】下列各项中，关于会计职能说法不正确的是（    ）。（2022年）

 A.核算是监督的基础

 B.监督为核算提供了质量保障

 C.监督贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能

 D.核算是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告

【答案】C

【解析】会计核算与会计监督相辅相成、辩证统一：

①会计核算是会计监督的基础、依据；

②会计监督是会计核算的质量保障。

会计核算是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，它贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，故选项C说法错误。

 

【单选题】会计的（    ）职能，是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。（2022年）

 A.核算

 B.预测经济前景

 C.监督

 D.评价

【答案】A

【解析】会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

 

【多选题】下列各项中，属于会计核算职能的内容有（    )。（2022年）

 A.审查各项会计核算是否反映经济业务的真实状况

 B.归集并分配产品生产过程中发生的制造费用

 C.对财物的收发、增减和使用进行确认和计量

 D.审查各项经济业务是否符合国家法律规定

【答案】BC

【解析】选项AD属于会计监督职能的内容。

 

【单选题】下列各项中,关于会计监督职能表述正确的是(    )。（2021年）

 A.会计监督是利用财务报告信息对经济决策备选方案进行的可行性分析

 B.会计监督是对经济业务和会计核算的真实性、合法性和合理性的审查

 C.会计监督是会计核算的基础

 D.会计监督是会计的拓展职能

【答案】B

【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查（选项A错误，选项B正确)。会计核算是会计监督的基础（(选项C错误)，会计监督是会计的基本职能（选项D错误)。

 

【多选题】会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。下列关于会计职能的说法正确的有(    )。（2021年）

 A.会计基本职能是核算职能和参与经济决策职能

 B.会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的

 C.会计核算是会计监督的保障，只有监督没有核算，就难以保证信息的准确性

 D.会计拓展职能有预测经济前景、评价经营业绩等

【答案】BD

【解析】会计基本职能是核算职能和监督职能，选项A错误；会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的，选项B正确；会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据，会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量，选项C错误；会计拓展职能有预测经济前景、评价经营业绩和参与经济决策，选项D正确。

 

【多选题】下列各项中，属于会计基本职能的有（   ）。（2020年）

 A.参与经济决策

 B.进行会计核算

 C.实施会计监督

 D.预测经济前景

【答案】BC

【解析】选项AD，属于会计拓展职能。

 

【单选题】下列各项中，对企业会计核算资料的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查的会计职能是（  　）。（2019年）

 A.参与经济决策职能

 B.评价经营业绩职能

 C.监督职能

 D.核算职能

【答案】C

【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查。

 

【多选题】下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（ 　）。（2019年）

 A.监督职能是核算职能的保障

 B.核算与监督是基本职能

 C.核算职能是监督职能的基础

 D.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能

【答案】ABCD

【解析】会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。

三、会计目标

    会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。

【注意】会计信息使用者包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

 

【单选题】下列关于会计目标的说法正确的是(    )。（2021年）

 A.会计目标是将财务报告给投资者内部使用

 B.会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准

 C.会计目标是按照更有利于吸引投资者的方向篡改数据

 D.会计目标反映企业投资者受托责任的履行情况

【答案】B

【解析】会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准（选项B），即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

第二节 会计基本假设、会计基础   

一、会计基本假设

二、会计基础

 

一、会计基本假设

    会计基本假设是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。

（一）会计主体

【案例引入】

1.会计主体的定义

　　会计主体：指会计确认、计量、记录和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。

3.会计主体与法律主体

    会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法律主体通常都可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

【注意】

①一个法律主体内部，可能存在多个会计主体。

②一个会计主体可能由多个法律主体组成。

③会计主体可能是法律主体，可能不是法律主体。

 

【判断题】企业集团既是会计主体又是法律主体。（    ）（2022年）

【答案】×

【解析】会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。法律主体和会计主体并非是对等的概念，法律主体通常都可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。企业集团只能作为会计主体，但不能作为法律主体。

 

【单选题】下列选项中,既是会计主体又是法律主体的是(    )。（2021年）

 A.公司的财务部门

 B.分公司

 C.子公司

 D.子公司的内设机构

【答案】C

【解析】会计主体指会计服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。选项A、B、D都不具备法人资格，只能作为会计主体。

 

【单选题】下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作的合理假设的是（　  ）。（2019年）

 A.会计主体

 B.会计分期

 C.货币计量

 D.持续经营

【答案】A

【解析】会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。

（二）持续经营

    持续经营假设是指一个会计核算主体其经营活动是永久持续的开展下去，在可以预见的将来不会停业，也不会大规模削减业务或进行清算，所持有的资产将正常营运，所负担的债务将正常偿还。

    企业一系列会计核算方法和原则都是建立在持续经营原则基础上的。

（三）会计分期

    会计分期是指将一个会计主体持续的生存期分为一段段相等而连续的期间进行核算和监督。

【注意】由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制的区别。

 

【多选题】持续经营是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，下列关于持续经营的说法中正确的有（    ）。（2020年）

A.会计分期是对持续经营基本假设的有效延续

B.无形资产摊销可以按照其价值和使用情况确定合适的摊销方法进行摊销，其依据的会计核算前提是持续经营

C.在持续经营理念下，企业会计人员认为未来经济发展高速，应根据未来的预测核算经济业务的发生

D.持续经营的目的是将生产经营活动划分成连续相同的期间

【答案】AB

（四）货币计量

    货币计量是指会计主体在会计确认、计量、记录和报告时，以货币作为计量尺度，反映会计主体的经济活动。选择货币作为共同尺度进行计量，具有全面、综合反映企业的生产经营情况的作用。

【注意】

①我国的会计核算应以人民币为记账本位币。

②业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映；

③在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

 

【单选题】在中国境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当以（　）反映。

 A.所在国货币

 B.人民币

 C.所在国货币或人民币二者选一

 D.所在国货币和人民币二者同时

【答案】B

【解析】在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

 

【单选题】下列各项中，不属于企业会计基本假设的是（　 ）。（2019年）

 A.货币计量

 B.会计主体

 C.实质重于形式

 D.持续经营

【答案】C

【解析】实质重于形式属于企业的会计信息质量要求。

二、会计基础

会计基础是指会计确认、计量、记录和报告的基础，包括：

（一）权责发生制

    以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。

    无论收入是否收到，费用是否支出，都以收入和费用实际归属的期间作为它应该归属的期间。又叫应计制。

    在我国，企业会计核算采用权责发生制。

    （1）凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用；

　　（2）凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与费用。

权责发生制举例：

①预收货款

A公司2022年12月12日预收B公司货款10万元，2023年1月16日A公司将相应商品发给B公司，同时开具发票。

——应确认为2023年1月的主营业务收入

②赊销

A公司2022年12月31日销售产品一批给C公司，销售发票已开出，C公司已提货，但货款尚未收到。2023年1月19日收到C公司汇款10万元。

——应确认为2022年12月的主营业务收入

③预付租金

A公司2022年12月25日预付2023年全年办公楼租金120万元。

——2023年1-12月每月应确认管理费用10万元。

④支付员工工资

A公司2022年12月员工工资10万元于2023年1月8日发放。

——应确认为2022年12月份的工资费用。

 

【多选题】以权责发生制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的有（　 ）。

 A.本期支付下期的房租金

 B.本期预收的货款

 C.本期预付的货款

 D.本期售出商品但尚未收到货款

【答案】ABC

【解析】选项D虽然未收到款项，但是本期售出的商品，在权责发生制下，属于本期的收入。

 

【判断题】权责发生制基础下，企业本期付出的现金或银行存款一定与本期费用相关。（　 ）

【答案】×
【解析】权责发生制下，本期支付不一定是本期的费用。

（二）收付实现制

　　以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计基础。是与权责发生制相对应的一种会计基础。

在我国，政府会计由预算会计和财务会计组成。

其中：预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定；

      财务会计采用权责发生制。　　

 

【判断题】政府预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制。（    ）（2022年）

【答案】×

【解析】政府预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定；财务会计采用权责发生制。

 

【多选题】本月收到上月销售产品的货款存入银行，下列表述中，正确的有（ 　）。

 A.现金收付制下，应当作为本月收入

 B.权责发生制下，不能作为本月收入

 C.现金收付制下，不能作为本月收入

 D.权责发生制下，应当作为本月收入

【答案】AB

【解析】权责发生制下，应当作为上月收入。

一、会计信息

会计信息是企业和外部利益相关者进行交流的较为直接、重要的信息来源和载体。

会计信息质量，是指会计信息符合会计法律、会计准则等规定要求的程度，是满足企业利益相关者需要的能力和程度。

二、会计信息质量要求

会计信息质量要求

可靠性                  实质重于形式               

相关性                  重要性

可理解性                谨慎性  

可比性                  及时性

（一）可靠性

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

【单选题】下列各项中，符合可靠性信息质量要求的是（    ）。（2022年）

 A.同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策

 B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报

 C.金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销

 D.以实际发生的交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告

【答案】D

【解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

【单选题】下列各项中，企业以实际发生的经济业务为依据，如实进行会计确认和计量，体现的会计信息质量要求是（    )。（2021年）

 A.重要性         B.可靠性

 C.可比性         D.及时性

【答案】B

【解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）相关性（有用）

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。

（三）可理解性

可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了、简明扼要，便于财务会计报告使用者理解和使用。

（四）可比性

（1）前后可比：要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（不是不得变更）。

（2）相互可比：要求不同企业相同会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

【单选题】同一企业在不同会计期间发生的相同交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。下列各项中，该表述所属的会计信息质量要求是（    ）。（2022年）

 A.可比性           B.可理解性

 C.谨慎性           D.重要性

【答案】A

【解析】可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。其中包括同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。选项A符合题意。

【单选题】在不同会计期间发生的相同的或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。下列各项中，对这一会计信息质量要求表述正确的是（ ）。（2020年）

 A.谨慎性          B.重要性

 C.可比性          D.可理解性

【答案】C

【解析】选项 A，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎， 不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；选项 B，重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项；选项 D，可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。

【判断题】可比性要求企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得变更。（　 ） 【答案】×

【解析】可比性要求企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变更。

（五）实质重于形式

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

例如：企业租入的资产（短期租赁和低值资产租赁除外），虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但从其经济实质来看，企业能够控制租入资产所创造的未来经济利益，应当将其视为本企业的资产，在资产负债表中进行反映（使用权资产）。

 

【判断题】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。（ ）（2020年）

【答案】√

（六）重要性

重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

重要性的运用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处的环境和实际情况，从项目的功能、性质和金额大小多方面加以判断。

例如：企业发生的某些支出金额较小，从支出的受益期来看，可能需要在若干期间进行分摊，但根据重要性要求，可以一次计入当期损益。

 （七）谨慎性

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

例如：

①企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备；

②企业对出售商品很可能发生的保修义务确认预计负债、对很可能承担的环保责任确认预计负债。

③对固定资产采用加速折旧法计提折旧。

但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求。

【多选题】下列各项中，符合谨慎性的会计信息质量要求的有（     ）。（2022年）

 A.金额较大的低值易耗品分期摊销计入当期损益

 B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报

 C.对很可能承担的环保责任确认预计负债

 D.固定资产预期可收回金额低于其账面价值的差额确认资产减值损失

【答案】CD

【解析】选项A，体现重要性；选项B，体现可理解性。

 

【单选题】下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的是（    ）。 （2022年）

 A.在存货的可变现净值低于成本时，按可变现净值计量

 B.确认收入时不考虑很可能发生的保修义务

 C.年限平均法计提固定资产折旧

 D.金额较小的低值易耗品采用分次摊销法摊销

【答案】A

【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎性，不应高估资产或收益，低估负债或费用。选项A，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，按照可变现净值计量，属于不高估资产，符合谨慎性要求。

 

【单选题】下列选项中，体现谨慎性要求的是（    ）。（2021年）

 A.直线法计提固定资产折旧

 B.预计负债

 C.高估资产

 D.低估负债

【答案】B

【解析】谨慎性要求是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。例如：企业对出售商品很可能发生的保修义务确认预计负债、对很可能承担的环保责任确认预计负债。

 

【多选题】下列各项中，体现企业会计信息谨慎性要求的有（    ）。（2021年）

 A.资产负债表日计提存货跌价准备

 B.各期发出存货成本的计价方法要保持一致，不随意变更

 C.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债

 D.对很可能承担的环保责任确认预计负债

【答案】ACD

【解析】谨慎性要求企业不应高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。例如：企业按照相关要求计提资产减值损失（选项A）；企业对出售商品很可能发生的保修义务确认预计负债（选项C）；对很可能承担的环保责任确认预计负债（选项D）。

 

【多选题】下列各项中,体现谨慎性会计信息质量要求的有（    ）。（2021年）

 A.固定资产按直线法计提折旧

 B.低值易耗品金额较小的，在领用时一次性计入成本费用

 C.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债

 D.当存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备

【答案】CD

【解析】选项A错误，固定资产按直线法计提折旧，每年计提金额一致，并不会体现谨慎性，固定资产采用加速折旧法计提折旧时才体现谨慎性；选项B错误，低值易耗品领用时一次性摊销，体现的是重要性。

 

【单选题】下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（    ）。（2020年）

 A.不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更

 B.提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用

 C.对已售商品的保修义务确认预计负债

 D.及时将编制的财务报告传递给使用者

【答案】C

【解析】选项 A，体现的是可比性；选项 B，体现的是可理解性；选项 D，体现的是及时性。

 

【多选题】下列各项中，体现会计信息质量要求中谨慎性要求的有（    ）。（2020年）

 A.对应收账款计提坏账准备

 B.预计负债的确认

 C.同一企业不同时期对发生的相同或相似的交易事项应采用一致的会计政策

 D.采用直线法对无形资产进行摊销

【答案】AB

【解析】谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，选项 AB 符合要求。选项 C，体现可比性要求；选项 D，不体现会计信息质量要求。

（八）及时性

及时性要求对于已经发生的交易事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

会计信息质量要求

可靠性                  实质重于形式               

相关性                  重要性

可理解性                谨慎性  

可比性                  及时性

【单选题】同一企业在不同会计期间发生的相同交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。下列各项中，该表述所属的会计信息质量要求是（    ）。（2022年）

 A.可比性         B.可理解性

 C.谨慎性         D.重要性

【答案】A

【解析】可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。其中包括同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。选项A符合题意。

 

【单选题】下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（    ）。（2022年）

 A.会计核算方法一经确定不得随意变更

 B.会计核算应当注重交易和事项的实质

 C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

 D.会计核算应当以权责发生制为基础

【答案】D

【解析】选项A，体现的是可比性要求；选项B，体现的是实质重于形式要求；选项C，体现的是可靠性要求；选项D，是会计核算基础，不属于反映会计信息质量的要求。

第四节 会计职业道德

 

一、会计职业及其风险

二、会计职业道德概述

三、会计职业道德的内容

一、会计职业及其风险

会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬的职业。

特征：①社会属性  ②规范性  ③经济性  ④技术性  ⑤时代性

会计职业风险

会计职业风险，是指会计职业行为产生差错或不良后果应由会计行为人承担责任的可能性。

企业会计的职业风险主要产生于以货币作为主要计量单位和公司治理等多方面。

二、会计职业道德与会计法律制度的区别与联系

【注意】会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障。

【单选题】会计法律制度调整的范围侧重于(    )。

 A.会计人员的精神世界               

 B.会计人员的意识形态

 C.会计人员的外在行为和精神世界    

 D.会计人员的外在行为和结果

【答案】D

 

【多选题】某企业会计人员在讨论会计职业道德和会计法律制度两者的关系时提出的下列观点中正确的有(    )。                                                          

 A.两者在实施过程中相互作用、相互补充                                                

 B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求

 C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德

 D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度

【答案】ABC

 

【判断题】违反《会计法》的行为，不一定是违反了会计职业道德要求的行为。（    ）

【答案】×

 

【判断题】会计人员违背了会计职业道德，就会受到法律制裁。(    )

【答案】×

三、会计职业道德的内容

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

爱岗敬业

①正确认识会计职业，树立职业荣誉感          ②热爱会计工作，敬重会计职业

③安心工作任劳任怨                          ④严肃认真，一丝不苟

⑤忠于职守，尽职尽责

诚实守信

①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假    ②保守秘密，不为利益所诱惑

③执业谨慎，信誉至上

廉洁自律

①树立正确的人生观和价值观                  ②公私分明，不贪不占

③遵纪守法，一身正气

客观公正

①端正态度，依法办事                        ②实事求是，不偏不倚

③如实反映，保持应有的独立性

坚持准则

①熟悉准则                         

②遵循准则

提高技能

①具有不断提高会计专业技能的意识和愿望      

②具有勤学苦练的精神和科学的学习方法

参与管理

①努力钻研业务，熟悉本单位经营活动和业务流程

②主动提出合理化建议，积极参与管理

强化服务

①强化服务意识                               

②提高服务质量

 

【单选题】下列各项关于会计职业道德内容的表述中，体现参与管理要求的是（    ）。(2022年）

 A.保守本单位的商业秘密

 B.广泛宣传国家统一的会计制度

 C.客观公正的办理会计事务

 D.坚持职业标准，严格自我约束

【答案】B

【解析】选项A体现的是诚实守信原则；选项C体现的是客观公正原则；选项D体现的是廉洁自律原则。

 

【单选题】下列各项中，关于诚实守信的要求表述正确的是（    ）。（2022年）

 A.不偏不倚保持应有的独立性

 B.树立职业荣誉感热爱会计工作

 C.清正廉洁严格自我的约束教育

 D.不弄虚作假，保密守信

【答案】D

【解析】诚实守信。会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，不弄虚作假（选项D）；不为利益所诱惑，保密守信（选项D），信誉至上。

 

【多选题】下列各项中，属于遵守客观公正会计职业道德的有（    ）。（2022年）

 A.面对不同的利益相关者始终保持不偏不倚的客观态度

 B.在处理股东和债权人利益时保持独立性

 C.为避免企业发生亏损，不计提固定资产减值准备

 D.坚持以合法有效的原始凭证为依据进行会计核算

【答案】ABD

【解析】客观公正要求，会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。要求会计人员端正态度，以客观事实为依据，依法依规办事（选项D）；实事求是，不偏不倚（选项A）；公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性（选项B）。

 

【单选题】下列各项中，属于会计职业道德的核心是（    ）。（2022年）

 A.坚持准则         B.诚实守信

 C.爱岗敬业         D.廉洁自律

【答案】B

【解析】在现代市场经济和现代企业制度环境条件下，基于经济资源配置和生产组织的委托代理关系中的权属性质界定，如实反映受托责任履行情况的诚实性和可靠性是会计的基本职责，因此，会计职业道德的核心是诚信。

 

【多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（    ）。（2019年）

 A.坚持准则         B.客观公正      

 C.参与管理         D.廉洁自律

【答案】ABCD

 

【单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计职业道德是(     )。

 A.参与管理       B.廉洁自律      

 C.提高技能       D.强化服务

【答案】B

 

【单选题】某公司会计张某热爱本职工作，不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代信息技术手段加强经营管理颇有研究。张某向公司总经理建议，开辟网上销售渠道，大力发展电子商务。公司采纳了张某的建议，当期销售额快速增长。张某的行为体现出的会计职业道德是(    )。                        

 A.爱岗敬业、参与管理         B.爱岗敬业、坚持准则

 C.爱岗敬业、廉沽自律         D.提高技能、强化服务

【答案】A

 

【单选题】会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守秘密，不得泄露，这是会计职业道徳中(      )的具体体现。                   

 A.客观公正       B.诚实守信      

 C.坚持准则       D.客观公正

【答案】B

 

【单选题】下列选项中，要求“做老实人，说老实话，办老实事”的会计职业道德规范是(     )。

 A.参与管理       B.诚实守信      

 C.爱岗敬业       D.提高技能

【答案】B

 

【多选题】提高技能既是会计职业道德的基本要求, 也是会计人员胜任本职工作的重要条件。下列各项中，属于会计技能的内容有(    )。                                                    

 A.会计理论水平          B.会计实务能力    

 C.职业判断能力          D.沟通交流能力

【答案】ABCD

 

【多选题】张某为某单位的会计人员，平时工作努力，钻研业务、积极提供合理化建议，这体现了张某具有（  　）的职业道德。

 A.爱岗敬业 　　  B.客观公正　　

 C.提高技能　　   D.参与管理

【答案】ACD

 

【多选题】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有(    )。

 A.对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告

 B.参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证                              

 C.分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议

 D.会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量

【答案】ABC

 

【多选题】刘某系某代理记账公司提供专业服务的会计人员，为了遵循会计职业道德强化服务的要求，刘某为客户提供的下列服务中，正确的有(    )。                       

 A.向委托单位提出改进内部控制的建议和意见

 B.利用专业知识向委托单位提出税收筹划的建议

 C.在委托单位举办财会知识培训班，宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念

 D.为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将银行借款利息挂账处理的建议

【答案】ABC

第五节 内部控制基础

内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制通过对企业生产经营管理过程中各种资源、权力和活动的掌握、支配和牵制，使控制对象的各项活动不超出一定的控制目标范围。

全员参与+全过程控制

①企业生产经营管理活动全过程的控制；

②企业风险控制的全过程，包括风险控制目标设定、风险识别、

  风险分析和风险应对等各环节的控制；

③信息收集、整理、传递与运用的全过程，包括会计确认、计量、

  记录和报告等会计信息和生产经营管理活动中非财务信息以及

  可能对企业产生影响的外部信息的收集整理与传递使用的全面

  控制。

 

内部控制的作用

①有利于提高会计信息质量                   

②有利于合理保证企业合法合规经营管理

③有助于提高企业生产经营效率和经济效益

内部控制的目标

①合理保证企业经营管理合法合规

②资产安全完整

③财务报告及相关信息真实完整

④提高经营效率和效果

⑤促进企业实现发展战略

 

①内部环境（基础和环境条件）

②风险评估（重要环节、实施控制的对象内容）

③控制活动（方法和手段）

主要包括：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等

④信息与沟通（重要条件）

⑤内部监督（重要保障）

【注意】内部控制各项控制要素之间是一个有机的多维的相互联系、相互影响、相互作用的整体，共同构成实现内部控制目标的 体制机制和方式方法的完整体系。

【判断题】内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。（    ）（2022年）

【答案】×

【解析】企业内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等相互联系、围绕企业安全和健康发展要求的五个目标。

 

【多选题】下列各项中，属于企业内部控制目标的有（   ）。（2022年）

 A.合理保证经营管理合法合规

 B.资产安全完整

 C.提高经营效率和效果

 D.成本效益

【答案】ABC

【解析】企业内部控制的目标包括：

（1）合理保证企业经营管理合法合规（选项A）；（2）资产安全完整（选项B）；

（3）财务报告及相关信息真实完整；（4）提高经营效率和效果（选项C）；（5）促进企业实现发展战略。综上，本题应选ABC。

 

【多选题】下列各项中，属于企业内部控制要素的有（    ） 。（2022年）

 A.廉洁自律        B.客观公正

 C.控制活动        D.风险评估

【答案】CD

【解析】建立有效的内部控制，至少应当考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素。

 

【单选题】下列各项中，属于内部控制中内部环境要素内容的是（    ）。（2022年）

 A.人力资源政策      B.会计系统控制

 C.风险识别          D.自我评价

【答案】A

【解析】内部环境，是指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。主要包括：治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策（选项A）、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

 

【判断题】风险评估作为内部控制要素的重要内容，是实施内部控制的基础。（    ）（2022年）

【答案】×

【解析】内部环境，是实施内部控制的基础。风险评估，是实施内部控制的重要环节。

 

【单选题】下列各项中，内部控制的基础和环境条件是（    ）。（2022年）

 A.控制活动        B.风险评估

 C.内部监督        D.内部环境

【答案】D

【解析】内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件。

 

【单选题】存在应收账款内部控制设计缺陷，属于（   ）。（2022年）

 A.运行缺陷       B.重要缺陷

 C.重大缺陷       D.一般缺陷

【答案】C

【解析】重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。如某公司及子公司未制定对账制度，对应收款项的多个往来科目未定期与对方公司核对等内部控制设计缺陷，导致资产安全完整和财务报告及相关信息真实完整等控制目标难以实现。

 

【判断题】内部控制是指仅限于企业财务会计人员参与和实施的针对会计信息收集、整理、传递与运用的全过程的控制。(    )                       

【答案】×

【解析】内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的过程包括：①企业生产经营管理活动全过程的控制；②企业风险控制的全过程；③信息收集、整理、传递与运用的全过程。即内部控制是企业全员参与的全过程控制。

 【多选题】内部控制要素包括(    )。                       

 A.内部环境              B.风险评估

 C.信息与沟通            D.内部监督

【答案】ABCD

【解析】内部控制要素包括①内部环境，②风险评估，③控制活动，④信息与沟通，⑤内部监督。