读书笔记4经营预算的构成
经营预算的构成
销售预算是:规划期间预计销售收入是整个预算编制的起点
生产预算:是规划预算预计生产量和产品存货。初期和期末水平。（开店）
直接材料预算:是规划预算时间直接材料采购金额直接人工预算是规划预算期间。内因产生预计消耗人直接人工数量和成本水平（开店）
制造费率预算:是预算期内除以直接材料和人工预算之外，其他预计生产费用水平。
产品成本预算是:规划预算期内每种产品预计预算销售预算,生产预算,直接材料预算,直接人工预算制造费用预算和汇总预算。
销售以及管理费用及预算:规划预算及产品内销售一般行政管理活动预计发放的费用。
企业的经营业务涉及购产销各个环节业务，主要包括：
销售预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算制造费用预算
产品成本预算
销售和管理费用预算
经营预算的编制方法。分类依据类型。
预算编制出发点：增量预算法，零基预算法
预算编制依据的业务量基础数量特征：固定预算法，弹性预算法。
选择预算期间的时间特征：定期预算法，滚动预算法。
1增量预算法。
含义：在基期成本内水平基础，结合预算期间业务量水平及有关因素变动情况，调整有关费用项目编而编制的预算。
假定：
（1）企业现有业务量是必须的，不需要进行调整
（2）企业现有各项业务开支水平是合理的，在预算期间内予以保持。
（3）以有限业务量和各项活动，开支水平确定预算期间内各项活动的预算数
优点：相对编制相对简单
缺点:
（1）若预算期情况发生变化，预算数额会受到基期数不合理因素干扰，可能会导致预算不准确
（2）不利于调动各大部门达到预算目标的积极性。
2零基预算法。
含义：
以零基础的预算编制方法，它不考虑会计期间所发生的费用项目和费和费用数额，而是在一切为零出发点根据预算期可需的需要或可能，分析预算项目和数额的合理性，综合平衡编制费用的预算。
优点：
（1）是不受到现有费用项目预算水平的限制
（2）能调动各方面降低费用的积极性。
缺点：是预算编程工作量大。
（二）固定预算法和弹性预算法
固定预算法（静态预算法)
含义：是在编制预算时只根据预算期间正常可实现的某一固定业务量，如生产量销售量作为唯一基础编制预算。
特点是适应性差，可比性差。
适用范围：
业务稳定销量稳定，能够准确预测需求量以及产品成本企业，也可以用于编制固定费用预算。
弹性预测法也称。动态预测法
含义：
在成本性态上基础上，根据业务量成本和利润之间联动关系，按照预期可能一系列业务（如生产量销，售量，工时）等平均系列预算方法。
特点：
①弹性预算是按一系列业务量水平编制扩大了，预算适用的范围
②弹性预算按照成本性态分别列示，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。
适用范围：编制所有与业务量有关的预算在实务中主要用于编制成本预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
（1）成本习性。成本习性或费用变动与业务量增长，存在依存关系，
固定成本：在一定时间和业务量范围内总额不受业务量，增减变动而保持不变的成本，或费用单位量上的固定成本会随着业务量增加而降低。
可变成本：是总额随着业务量变动而成正比例变动的成本或费用。
单位业务量的可变成本是一个固定数。
（2）弹性成本费用预算编制弹性成本，预算可采用公式法或者列表法。
①公式法
可以利用成本预算公式表示成本与成本预算根据成本习性，某项成本预算金额计算，如下。
成本预算额=固定成本预算额+变动成本预算额×预计业务量
可以表示等于y=a+b x
表格法。
例子例如。某公司制造费用公示弹性公司预算，如表下业务量:
直接人工工时 2000至4000小时。
项目 a b
水电费 1.2
辅助材料 0.5
维修费 3000 0.2
折旧费 14000
任务人员管理公司70000
合计 240000 1.9
②列表法:
首先要确定业务量范围将业务量分为若干水平，然后根据不同业务量编制成本费用预算。
例如列表法编制弹性制造费用预算（单位元）
业务量（工人工时）2000 2500 3000 3500 4000
生产能力效率67%83%100%117%133%
变动成本
水电费 24000 3000 3600 4200 48000
辅助材料量1000 1250 1500 1750 2000
混合成本
维修费3400 3500 3600 3700 3800
固定成本
折旧费14000 14000 14000 14000 140000
管理人员工资7000 7000 7000 7000 7000
合计27800 28750 30700 30650 31600
（三）固定预算法和滚动预算法。
固定预算法
含义是以固定会计期间，（如年度，季度，月份）作为预算的一种方法
优点：
①能够促使预算期间会计期间相对应便于实际数与预算数进行对比，
②有利于预算执行情况进行分析和评价。
缺点：
①不利于前后各期预算的衔接
②不能适用连续不断业务量预算的过程，预算管理。
动预算法（连续预算法，永续预算法）
含义：是在上一期预算的情况基础上，调整和编制下一期预算，并将预算期间逐步连续向后滚动推移，使预算期间保持一定时间跨度。
优点：
①预测保持连续性，有利于结合近期目标和长期目标。
②使预算时间不断加以调整和修订，使预算与实际情况更加适应充分。发挥预算的指导和控制作用。
（一）销售预算编制依据销售量和销售价格进行预规划和编制
预计销售收入=预计销售量×预计单价
本期销售产品到期现金=本期×营收收入×以本期现收率×前期经营收入×在本期现收率
期末收应收账余额=本期收上余额×销赊销比率。
（二）生产预算编制：
在销售量基础上编制主要内容有销售量，期初和期产成品末存货、生产量。
预计生产量=预期销售量+预期期末存货预期-预期期初产品存货。
（三）直接材料预算编制。
某种直接材料预计采购量=预计生产需要量+预计期库存-预计初期库存量。
（四）直接人工编制预算根据预算及生产量企业制定人工标准用耗量和标准工资率编制。
某种产品直接人工工资总和=单位产品定额工时×该产品预计生产量
预计直接人工成本=单位工时工资率×该种产品直接人工工时总时。
（五）制造费用预算的编制
1变动制造费用以生产预算为基础编制
2固定制造费用需要逐。项进行预算通常与本期产量无关，按照各级实际需要支付额预计,然后得出全年数。
3制造费用中不断折旧，不需要支付现金。
（六）产品成本预算
主要内容是产单位产品和总产品
按照术语有关成本费用，预算和销售预算。
（七）销售以及管理费用预算。
让预算内容销售人员和管理人工资广告费折旧费和办公费用。
销售费用和管理费用的预算编制和与制造费用编制预算十分类似，也可分为变动费用和固定费用两个部分。
财务预算的构成
预算现金流表：反映预算期间期内因经营活动筹资活动或投资活动引起的所有现金流入或和流出的预算
预算利润表：反映预算基金预计销售收入相关成本预计利润和税金等经营活动成果也可预计其他损益其他部本利润部分的预算。
预算资产负债表：反映预算期末资产、负债，所有权等财务状况的预算。
预算现金流量包括预计经营活动、现金量预计投资活动现金量和预计筹资活动现金量三个重要组成部分。
预算利润表包括利润、预算利润和利润分配预算。
预算利润主要根据经营预算财务预算投资预算和相关内容来编制。
利润预算根据财公司预定股利政策进行编制计算资产负债表，是利用本期期初负债表根据销售直接材料、产品成本、利润等相关有关数据加以调整编制的。
