财忠方法之利用困难补助的节税方法

职工困难补助释义

所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中向其支付的临时性生活困难补助。

纳税策划理由

企业给员工发放金补贴一般并入工资缴纳个税，这样税负就高，如何将补贴与福利费挂钩，就不涉及个税。

筹划案例分析

（一）案例：

2020 年 1 月甲公司职工小王患病，2020 年 1 月工资为 5000 元，三险一金为 1500 元，假如无其他附加扣除项，公司直接给小王补贴 2 万元。

（二）纳税策划前后个人所得税计算比较

（1）策划前

给予小王的补贴视同工资薪金，并入当月工资，按工资薪金申报个税。个人应纳税所得额=工资薪金-扣除额-社保（20000+5000-5000-1500） =18500 （元），个人所得税=18500*3%-0=555 （元）

（2）实施策划

节税思路：给公司员工的补贴改变为给职工的困难补助，不用交个税。

具体操作：甲企业通过困难补助的方式补助给小王享受员工困难补助，不属于工资薪金所得，属于职工福利，不涉及个税。

政策依据：个人所得税法实施条例，下列各项个人所得，免交个人所得税；福利费、抚恤金、救济金。第十四条税法第四条 第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

国税发[1998] 155 号：

一、所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中向其支付的临时性生活困难补助。

（3）策划后计算应交税小王享受员工困难补助，不属于工资薪金所得，属于职工福利，不涉及个税，小王工资 5000 元也不需要交个税。2020 年应交个人所得税=0 元

（4）纳税策划前后节税效应对比：策划前应交个人所得税=555 元，策划后应交个人所得税=0 元，节税金额=555-0=555 （元）