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财务尽职调查系列——本专栏要介绍的内容

2021-07-27 07:55 作者:紫杉FA  | 我要投稿

本专栏财务尽职调查的涵盖范围

由于目标公司所处的行业以及目标公司的性质各有不同,财务尽职调查的具体执行方法、流程、步骤可能会有所不同,千变万化。但万变不离其宗,本专栏只就一般财务尽职调查的基本方法、流程及关注点进行介绍。后续针对不同的目标公司开展财务尽职调查的过程中,尽职调查人员可以在本专栏这些理论的基础上进行变通,灵活运用。

不同行业不同业务的企业的财务关注点有所差别

财务尽职调查针对的目标公司可能会处于不同的行业,经营不同的业务。而这些业务各不相同的企业,收入模式也可能有所差别。所以在企业的收入、成本等财务数据以及财务核算方面也会有所反映。收入、成本等财务数据的分析会有不同的分析方法及侧重点。

另外,对于不同行业的公司,一些关键参数以及收入驱动因素可能有所不同。比如一些网站等新媒体公司,比较关注点击率、转化率等数据。而对于一些制造企业,关注客户数量,客单价等。对于发电企业,关注装机容量、设备达产率等。对于不同的行业,需要针对行业的不同收入驱动因素,对影响目标公司的关键财务数据及指标开展分析。

本书只是从方法论上介绍财务尽职调查的一般方法步骤

万变不离其宗,虽然对于不同行业不同业务的企业的关注点以及收入驱动因素不同,但是基本的财务分析方法、基本的分析原理则保持一致。因此,本专栏只对财务尽职调查这些普适性的基本方法论、基本原理、基本步骤等展开介绍,实际操作过程中,尽职调查人员可以根据不同业务性质的公司的不同的业务特点,基于这些基本原理、工具、方法,设计不同的尽职调查具体操作方案,以满足不同行业的尽职调查分析的需求。

对目标公司信息的深度及真实性等特殊要求可能需要采取其他的审计鉴证方法

如前所述,虽然财务尽职调查工作与审计工作不同,财务尽职调查在就业务活动真实公允反映在财务数据的判断方面,不如审计要做到合理保障那么高。财务尽职调查一般要基于目标公司被审定后的财务数据开展分析,为收购定价提供依据,因此对财务数据的质量也要有一定的考量。如果财务数据无法真实反映业务情况,那么针对错误的财务数据展开分析及评估,极有可能导致收购价格的偏差。如果被审计单位未做过审计,财务数据的质量较差,那么财务尽职调查工作也无法就目标公司的财务数据情况做出任何的合理保证。只能尽量协助收购方对目标公司的财务数据根据实际业务情况进行调整修正。

通常如果目标公司财务质量较好,可以不开展审计过程中的核对原始资料、实地盘点、函证等工作。但如果目标公司的财务数据质量较差需要进行调整和修正,可能需要开展一定的核对原始资料、重新计算、重新执行等工作。同时,如果收购方委托中介机构开展财务尽职调查,收购方可能对中介机构提出要开展一些科目的原始凭证审阅等额外的审计程序的要求。这时,也要根据收购方的要求,在财务尽职调查中执行相应的审计鉴证程序。

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