公司减资过程涉及的税负

    大家好，我是小米，今天聊一聊公司减资的税负。

    一、公司减资的相关法律规定

    公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。

    公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。

    公司增加或者减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。

    政策依据：《中华人民共和国公司法》

    二、企业所得税

    投资企业撤回或减少投资的税务处理 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

    企业股东从目标公司取回的减资款时，依然享受“居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。”的政策，其取得的目标公司相当于分红部分（被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积）的 款项属于股息所得，免征企业所得税。除股息所得以外的投资溢价部分，征收企业所得税。

    应纳税额=投资资产转让所得×税率

    投资资产转让所得=减资款总额－股息所得－初始出资成本

    政策依据：《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）《中华人民共和国企业所得税实施条例》。

    三、个人所得税

    个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

    应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费

    应纳税额=（取得的减资款－原实际出资额/投入额）×适用税率（20%）

    政策依据：《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号），《中华人民共和国个人所得税法》。

    四、结论

    根据现行税法规定，在目标公司进行货币减资的情况下，仅涉及所得税，其中企业股东（包括合伙企业的企业合伙人）适用企业所得税、个人股东（包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业的自然人合伙人）适用个人所得税。

    企业所得税对企业股东取回的减资款进项分解，将其中属于“股息所得”的部分免税，剩余部分计算投资损益，并将投资损益并入当年收入总和计算企业所得税应纳税额。

    个人所得税基于“收付实现制”原则，在个人股东取回的投资款中不单独针对“股息红利”部分征收个人所得税，而是将取回的减资款统一结算，减去投资成本，根据剩余的差额征收个人所得税。其中，自然人股东按“财产转让所得”20%税率方式征收，个体工商户、个人投资企业、合伙企业自然人合伙人按“经营所得”5%-35%超额累进税率方式征收。