震宇易浩法律孙涛律师，讲解：虚开增值税专用发票“虚”从何来？

有俩哥们，一个叫王大拿，一个叫刘能，两人是老乡，刘能经常去王大拿公司买钢材。

有一天王大拿跟刘能说，刘能啊，你看我给你的货价格那么低，能不能就别要发票了，我有个大客户，最近钢材需求量特别大，拿货的时候要开增值税专用发票，我的意思是，你就暂时别要票了，把你的票开给他， 行不？

刘能，有点犹豫，王大拿说，行不行吧，别墨迹。行吧，刘能勉强答应。

后来呢，有天早上刘能接一电话，对方说自己是公安局的，有个涉税案件，需要找他了解情况。

刘能，不去不知道，一去吓一跳，王大拿因涉嫌虚开增值税专用发票被抓了，顿时刘能感到后背阵阵发凉，担心自己也会被抓，被扔进看守所跟王大拿作伴......

诸位，故事暂且讲到这。先跟大家探讨一下，王大拿涉嫌的虚开增值税专用发票，到底“虚”在哪里？

最初在判定发票是否存在虚开问题时，有一个原则叫“三流一体”，发票流、资金流、货物流，“三流一致”，如不一致即可认定是虚开。就像咱们刚才讲的王大拿和刘能的故事，刘能从王大拿公司买货，他的货款必须是直接给对方，货也必须是王大拿直接交给刘能，然后发票的开票方向必须跟货物保持一致，这就符合“三流一体”。

实际上，所谓的“三流一体”本身就是对民商领域活动的粗暴干预，冲击交易安全。在纷繁复杂的民商事关系中，有大量的代理、挂靠等等关系存在，“税法调整税收法律关系，而不能调整民商法律关系”。“铁路公安各管一段”，就是这个道理。！

那我们应该用什么标准判断发票的开具方向呢？答案是基于合同。

王大拿为什么会涉嫌虚开增值税专用发票？

执法机关在判断虚开时都有自己固定的标准，其中一种叫票货分离型虚开。

王大拿卖钢材，不给实际购买人刘能开发票，把应该给刘能的票开给另一家企业，开票数额与实际货物交易数额不符。表面上看，都有真实交易，但仔细一推敲这里面就有李代桃僵、偷梁换柱了。这也就是王大拿涉嫌虚开增值税专用发票的原因。

到底什么是虚开增值税发票罪呢？ 法律是这样规定的，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开的行为都涉嫌犯罪。

好！最后再给大家提一点律师建议，一个企业一定要做好内部的合规性审查，合同的合规性审查不可或缺，因为判断是否虚开增值税专用发票的重要标准之一就是看是否有真实、有效的合同。

虚开发票的概念

1.依据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令〔2010〕第587号)第二十二条 开具发票应该按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

一切单位和个人不可有下列虚开发票行为：

(一)为他人、为自己开具与现实运营业务状况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与现实运营业务状况不符的发票;

(三)介绍他人开具与现实运营业务状况不符的发票。

2.《国家税务总局关于纳税人获得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔1997〕134号)规定：在货物交易中，购货方从销售方获得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区获得专用发票，向税务局申报抵扣税款或者申请出口退税的，应该按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍下列的罚款。

3.《国家税务总局关于<国家税务总局关于纳税人获得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》(国税发〔2000〕182号 )中明确指出：有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否开展了现实的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与现实交易是否相符，购货方向税务局申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理：购货方获得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其开展现实交易的销售方不符的，即《国家税务总局关于纳税人获得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔1997〕134号)文件第二条规定的“购货方从销售方获得第三方开具的专用发票”的状况。

总结：发票上的销售方、购买方、产品名称、数量、单价、金额务必与现实运营业务保持一致，不保持一致的，归属于虚开发票。

虚开的严重后果

依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年下列有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元下列罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年下列有期徒刑，并处五万元以上五十万元下列罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元下列罚金或者没收财产。

到底什么是虚开增值税发票罪呢？ 法律是这样规定的，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开的行为都涉嫌犯罪。好！最后再给大家提一点律师建议，一个企业一定要做好内部的合规性审查，合同的合规性审查不可或缺，因为判断是否虚开增值税