分次付息 本金一次偿还的债券投资

2017年1月1日，甲公司支付价款1000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入乙公司同日发行的5年期公司债券，共计12500份，债券票面价值总额为1250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59万元)，本金在债券到期时一次性偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。

1.计算实际利率

采用插值法，计算r = 10%

2.2017年1月1日，购入乙公司公司债券

借：债券投资——成本 12500000

贷：银行存款 10 000 000

      债券投资——利息调整 2 500 000

3.摊余成本计算

（1）2017年12月31日，确认实际利息收入、收到债券利息

借：应收利息 590 000

      债券投资——利息调整 410 000

贷：投资收益 1000 000

      贷：应收利息 590 000

（2）2018年12月31日，确认实际利息收入、收到债券利息

借：应收利息 590 000

              债券投资——利息调整 450 000

               贷：投资收益 1040 000

借：银行存款 590 000

               贷：应收利息 590 000

（3）2019年12月31日，确认实际利息收入、收到债券利息

借：应收利息 590 000

              债券投资——利息调整 500 000

               贷：投资收益 1090 000

借：银行存款 590 000

               贷：应收利息 590 000

（4）2020年12月31日，确认实际利息收入、收到债券利息

借：应收利息 590 000

              债券投资——利息调整 550 000

               贷：投资收益 1140 000

借：银行存款 590 000

               贷：应收利息 590 000

（4）2021年12月31日，确认实际利息收入、收到债券利息

借：应收利息 590 000

              债券投资——利息调整 590 000

               贷：投资收益 1180 000

借：银行存款 590 000

               贷：应收利息 590 000

       借：银行存款 12 500 000

                      贷：应收利息 12 500 000