武汉聚旅网：注会《审计》考试练习试题

一、单项选择题

1、下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是(　)。

A、A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付

B、注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书

C、注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人

D、注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人

2、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，不正确的是(　)。

A、A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

B、如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

C、如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响

D、在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意

3、会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是(　)。

A、由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

B、向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询

C、向被审计单位的治理层披露服务性质

D、与被审计单位的管理层讨论职业道德问题

4、下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是(　)。

A、注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益

C、除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务

D、在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事

5、下列关于专业服务委托的说法中，不正确的是(　)。

A、在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等

B、注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

C、如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务

D、如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师需要考虑是否承接该业务

【答案解析】

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A属于或有收费，会因自身利益产生对独立性的不利影响;选项C，即使弟弟是一名普通会计，但是因为其职业特殊，依然会对财务报表产生较大的影响，会因密切关系产生对独立性的不利影响;选项D会因自我评价产生对独立性的不利影响;选项B由于注册会计师从事的不是鉴证业务，担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，会因过度推介导致不利影响。选项A，如果客户不诚信，且注册会计师在审计过程中没有发现的话，事后客户的不诚信行为被爆出，那么对注册会计师的诚信也是会有影响的，公众很有可能怀疑注册会计师是与客户串通的。所以A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好的职业行为原则产生不利影响。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 如果在审计报告涵盖的期间内，审计项目组成员兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该业务。