2023年税务师考点抢先学

考点一，发票的管理

 1.发票的种类与适用范围

(1) 增值税纸质专用发票的基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联

(2)增值税专用发票通常只限于增值税一般纳税人领用使用，自 202 年 2月1日起，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

(3)一般纳税人有下列情形之一的，不得领用开具增值税专用发票。

①会计核算不健全、不能准确提供增值税税务资料。

②有规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理。

③ 有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的:虚开、私自印制向税务机关以外的单位和个人买取、借用、未按规定要求开具增值税专用发票;未按规定保管增值税专用发票和专用设备;未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;未按规定接受税务机关检查。

2.发票领用

(1)领用发票的纳税人范围。 

①依法办理税务登记的单位和个人。这是法定的发票领用对象。

②依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人。

③临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，对按规定需要领用经营地发票的,应在按要求提供保证人或交纳保证金的前提下,向经营地税务机关领用。

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