企业向老板借款出大事了！即日起，企业向个人借款一定要按这个来

中小企业中有很多这样的老板：“公司是我开的，我的钱就是公司的，所以，我的钱=公司的钱”

最常见的问题就是：公司会借老板的钱。

遇到这种情况，可是难为我们一大波财务人员，咱们学员就来问翅儿：“老师，公司借老板的钱，安全吗？要交什么税呢？”

今天就和大家聊聊关于“公司借老板的钱”这件事儿。

我们先来看看“是否安全”这个问题，换句话说就是看这个行为是不是合法？

直接看这个规定

《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》

“法人之间、非法人组织之间以及它们相互之间为生产、经营需要订立的民间借贷合同，除存在《中华人民共和国合同法》第五十二条以及本规定第十四条规定的情形外，当事人主张民间借贷合同有效的，人民法院应予支持。”

……

“法人或者非法人组织在本单位内部通过借款形式向职工筹集资金，用于本单位生产、经营，且不存在《中华人民共和国合同法》第五十二条以及本规定第十四条规定的情形，当事人主张民间借贷合同有效的，人民法院应予支持。”

通过这个规定我们可以得出：“公司借老板的钱”，只要用途合法，借款行为就是合法的。

那知道合法了，另一个就是涉及的税金问题了。

带大家从以下几个税金来分析：

1.增值税：

如果是有偿的情况，按照老板收的借款利息，计算缴纳增值税。

老板是自然人按小规模纳税人缴纳增值税，由于小规模纳税人增值税的优惠政策到2023年12月31号前3%征收率减按1%征收，并且月度10万内季度30万内免增值税，所以老板是有偿借款的话直接去税局代开利息发票就行。

觉得咱们老板收的借款利息也不可能超过这个优惠政策的额度，所以增值税基本是不用交的。

那无偿呢？根据财税〔2016〕36号文第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

在这里，我们的出借人是老板，老板就是自然人，文件里视同销售的出借主体是“单位或个体工商户”，不包括自然人。

所以，如果是无偿的情况，不用按视同销售处理，当然也不涉及增值税了。

2.印花税

我们知道大部分情况，签订合同就需要缴纳印花税，但是这里的借款合同是老板和企业签订的，他们双方都不是金融机构，在印花税法中税目表关于借款合同的说明如下图

这里总结一句话就是：老板和企业签订的借款合同不交印花税。

3.个人所得税

按照个人所得税法实施条例规定，企业与自然人签订的借款合同支付的利息，需要支付方按照20%税率代扣代缴个人所得税。

套用在这里就是：公司借了老板的钱，在给老板支付利息时需要按“利息股息红利”个税项目按20%代扣代缴个税。

这时候肯定会有同学产生疑问️，如果是无偿呢？不就没有利息，同时也没有个税了吗？

我们来看看个人所得税法的第八条规定

规定里很明确的说了，这个不符合“独立交易”原则，税务机关有权进行纳税调整，所以个税风险还是存在的。

有的学员可能会说他们一直都没有申报这部分个税，税务机关也并没有找过；

这里提醒一下⚠️这种情况是偶然，风险隐患埋下了，爆发只是时间问题而已。

4.企业所得税

谈到企业所得税税前扣除问题，首先要以“用于生产经营”为前提。我们可以假设公司借老板的钱符合这个条件，然后再继续谈论下面的问题。

站在公司角度，如果是无偿借老板的钱，那肯定没有利息支出，也就没有所得税前扣除的金额；

但是有偿借款呢？有利息支出就一定可以在所得税前扣除吗？

我们知道这种借款产生的利息支出发票是必要条件之一。

这种情形下需要老板开具利息发票，有发票了再继续看是否可以税前扣除，翅儿这里分情况来说：

（1）第一种情况：老板把企业注册资本在章程规定的时间内缴足的：

由于公司和老板是关联方，在借款利息支出税前扣除时还要符合一个条件：

2008第121号文规定如下：

从文件中分析得知同时满足：

A.关联方税前扣除比例为2:1

B.利息不能超过银行同期同类贷款利率计算的金额

举个：

假设甲公司（非金融企业）从自然人股东C借款1000万，约定年利率8%，并在支付时C给甲公司代开出利息发票。自然人股东C对甲公司的投资已实际全部缴纳，投资金额300万，同期同类的借款利率为6%，并且利息支出全部符合费用化的条件。

根据这个案例，甲企业在企业所得税前允许扣除的利息为：

A.关联方税前扣除比例为2:1 300*2=600万

B.利息不能超过银行同期同类贷款利率计算的金额 600*6%=36万

所以，即使合同约定的利率是8%，实际借款金额是1000万，财务账上体现的利息为1000*8%=80万，我们在企业所得税前扣除时仍然要遵循所得税法的规定，按照36万进行扣除。

（2）第二种情况：老板没有将企业注册资金在章程规定时间内缴足的：

来看这个文件

由于现在大部分的企业都是认缴制，所以很多股东就会把认缴出资的时间写的很远。

再举个帮助大家理解一下政策：

假设甲公司2022年1月1日成立，注册资本为1000万元，认缴出资的截止时间为2032年1月1日，甲公司2022年从自然人股东C借款500万元用于生产经营，约定年利率8%。2022年12月31日支付利息40万元（500*8%），并且利息全部符合费用化条件，2022年利息40万元能否税前扣除？

根据文件政策分析：认缴时间是2032年1月1日，2022年的利息满足条件，参照上面讲的"第一种情况"处理。

如果把案例条件换一下：

假设甲公司2020年1月1日成立，注册资本为1000万元，认缴出资的截止时间为2022年1月1日，但是在这个出资截止日期前自然人股东C并没有进行出资。甲公司2022年从自然人股东C借款500万元用于生产经营，约定年利率8%。2022年12月31日支付利息40万元（500*8%），并且利息全部符合费用化条件，2022年利息40万元能否税前扣除？

还是从文件中分析：认缴时间为2022年1月1日，但实际没有出资，所以这个利息“不属于企业的合理支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税额时扣除”。

在这里就不涉及债资比问题，也不涉及同期同类利率问题了，所有的利息全部不可以税前扣除。

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