居民个人取得劳务报酬如何计算？

那些收入属于劳务报酬所得?

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定劳务报酬所得，是指：个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、投稿、介绍服务，翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。

工资薪金所得和劳务报酬所得的区别：工资薪金所得，是非独立个人劳动，与受雇单位签订劳动合同，任职受雇；而劳务报酬所得，是独立个人劳动，不需要与其签订劳动合同，也不是任职受雇。其判断的关键点在于是否有雇佣关系，如果有雇佣关系，则各类收入一般都属于工资薪金所得，反之则属于劳务报酬所得。

劳务报酬的征收方式

计征方式：预扣预缴，年终汇算清缴。

计税依据：提供的劳务属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

应纳税所得额的确认：(一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额)

(1)含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;

(2)含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得×(1-20%)。

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

劳务报酬预扣预缴税率

1、含税级距不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0;

2、含税级距超过20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数为2000元;

3、含税级距超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元;

案例：

1：2022年1月，小王在某工地做水泥工，取得劳务报酬800元，建筑公司为其进行了个人所得税扣缴申报，无税款产生。

预扣预缴个税计算过程：

（800-800）*20%-0=0；小王这次劳务报酬到手：800元

2：2022年2月，小李在A单位从事零星办公楼维修，取得劳务报酬4万元，月末去结账，只拿到手32400元，A单位为其扣缴了个人所得税 7600元。

预扣预缴个税计算过程：

40000*（1-20%）*30%-2000=7600元  小王劳务报酬到手40000-7600=32400元

:3：2022年11月，小王承接某装修业务，取得劳务报酬8万元，公司代扣代缴个税18600元，只拿到手61400元。

预扣预缴个税计算过程：

80000*（1-20%）*40%-7000=64000*40%-7000=25600-7000=18600元  到手：80000-18600=61400元

2022年劳务报酬个税=0+7600+18600=26200

劳务报酬汇算清缴

劳务报酬并入综合所得进行汇算清缴。

   1：综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

   2：汇算清缴的目的：计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务     机关申报并办理退税或补税。

   3：应于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。

   4：综合所得汇算清缴计算公式：

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

（注意：综合所得收入额“劳务报酬，特许权使用费用的收入减除百分之二十的费用后的余额，工资薪金是全额，稿酬所得收入减除百分之二十的费用后的余额再乘以70%”）

假如小王只有劳务报酬所得，专项附扣除全年有20000块。

应退或应补税额=[（800+40000+80000）*0.8-60000-20000]*0.03-26200=-25700.8

综合所得税率表

1.年度不超过36000元的税率为：3%   速算扣除数：0

2.超过36000-144000元的部分税率为：10%   速算扣除数：2520

3.超过144000-300000元的部分税率为：20%   速算扣除数：16920

4.超过300000-420000元的部分税率为：25%    速算扣除数：31920

5.超过420000-660000元的部分税率为：30%     速算扣除数：52920

6.超过660000-960000元的部分税率为：35%     速算扣除数：85920

7.超过960000元的税率为：45%   速算扣除数：181920