高企认定中折旧费用与长期待摊费用归集方法

折旧费用和长期待摊费用是高新技术企业认定过程中的重要费用项目。很多人对用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费和研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用不知道如何归集，本文将重点分析折旧费用和长期待摊费用的归集重点和难点，并提出解决方法，以帮助企业正确归集这些费用，提升高企认定的成功率。

一、归集的重点和难点

（一） 高企认定在折旧费用和长期待摊费用的审计重点如下：

1、对于折旧与摊销辅助核算账目是否正确，复核相关加计是否正确；

2、检查相应的固定资产清单，是否按照《工作指引》要求，是否属于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧；

3、复核以上提到的事项所采用的固定资产折旧计提、会计政策、会计估计变更与财务报表是否一致，折旧、摊销金额是否正确；

4、对于研究开发项目和非研究开发共用的资产，检查折旧、摊销的分配方法是否合理，金额是否正确，前后各期是否保持一致。

（二）归集的难点：

1、在用建筑物的折旧费；

2、共用设备、建筑物在生产与研发中的费用分配；

3、长期摊销费用的归集。

二、归集方法

为解决折旧费用与长期待摊费用归集中的重点难点，企业可以采取以下解决办法：

1、在对使用过程中的建筑物折旧费归集时，建筑改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用必须真实为研发设施，方能摊销计入研发费用，企业应确保费用支出与研发设施之间存在直接的关联关系。

2、对于共用设备和建筑物，要将生产与研发活动所使用的工时或建筑物使用面积准确分清。对于共用或多用途仪器设备，研发占比可按照相关部门仪器设备运行工时情况表合理计算（研究运行工时/设备运营总工时），也可以按照各研发项目使用的工作量进行费用计算和分配，确保费用按照实际使用情况合理分摊，避免过高或过低的费用归集。

3、长期摊销费用一般可以签订相应合同作为归集依据，建议合同当中注明改建目的、研发项目名称和内容、对研究开发活动的作用等内容。

4、梳理企业固定资产及长期待摊费用的发票、申购单据等相关凭证，确保这些费用用于研究开发项目的应用，建立完备的内部管理程序。包括项目的审批、预算、决算、付款凭证等，以确保费用的合规性和可追溯性。

在高企认定中，正确归集折旧费用和长期待摊费用对于企业的认定结果至关重要。为解决归集过程中的重点难点，企业应分清工时或面积的归属，确保真实用于研发设施的长期待摊费用，建立完备的内部管理程序，并按照实际工作量进行费用计算和分配。通过有效的解决方法，企业可以更准确地归集折旧费用和长期待摊费用，提高高企认定的成功率。

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