1. 消费税

1.1. 消费税概述

1.1.1. 消费税的概念

1.1.1.1. 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口，以及销售特定消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 根据征收范围宽窄划分，国际上消费税可分为有限型、中间型和延伸型三种模式。有限型税目一般在10～15种。 消费税一般是一种单环节征税的货物和劳务税。实行消费税的国家，征税环节有所差别。发展中国家和经济转型国家的消费税大多采用在生产环节征税，以便加强税收征管。发达国家的消费税多在零售环节征收，突出消费税引导消费意图。

1.1.2. 消费税的特点

1.1.2.1. 1.征税范围具有选择性2.征税环节具有单一性（卷烟和超豪华小汽车除外）3.征收方法具有多样性4.税收调节具有特殊性5.税收负担具有转嫁性

1.1.3. 消费税与其他税种的关系

1.1.3.1. 消费税与增值税的关系

1.1.3.1.1. 消费税与增值税构成对货物交易额交叉征税（双层征收）的格局。缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物都属于增值税的征税范围。除另有规定外，缴纳消费税的货物都同时缴纳增值税，且都属于适用增值税13%基本税率的货物范围，不涉及低税率，但若是增值税小规模纳税人，会涉及增值税的征收率。

1.1.3.1.2. 征税范围

1.1.3.1.2.1. 增值税

1.1.3.1.2.1.1. （1）销售或进口货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）销售服务、无形资产、不动产

1.1.3.1.2.2. 消费税

1.1.3.1.2.2.1. 对货物中的应税消费品征收：（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品征税范围（4）零售的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车（5）批发的卷烟

1.1.3.1.3. 纳税环节

1.1.3.1.3.1. 增值税

1.1.3.1.3.1.1. 多环节征收：同一货物在生产、批发、零售、进（出）口多环节征税。

1.1.3.1.3.2. 消费税

1.1.3.1.3.2.1. 消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规定，比如，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节课征；自2009年5月1日起，对卷烟在批发环节加征一道消费税；自2016年12月1日起，对每辆零售价130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

1.1.3.1.4. 计税方法

1.1.3.1.4.1. 增值税

1.1.3.1.4.1.1. 计税方法具有单一性，只有从价定率计税。

1.1.3.1.4.2. 消费税

1.1.3.1.4.2.1. 计税方法具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税。

1.1.3.1.5. 与价格的关系

1.1.3.1.5.1. 增值税

1.1.3.1.5.1.1. 价外税

1.1.3.1.5.2. 消费税

1.1.3.1.5.2.1. 价内税

1.1.3.1.6. 【归纳】纳税环节对比

1.1.3.1.6.1. 进口应税消费品

1.1.3.1.6.1.1. 增值税：缴纳

1.1.3.1.6.1.2. 消费税：缴纳（金、银、铂、钻除外）

1.1.3.1.6.2. 生产应税消费品出厂销售

1.1.3.1.6.2.1. 增值税：缴纳

1.1.3.1.6.2.2. 消费税：缴纳（金、银、铂、钻除外）

1.1.3.1.6.3. 将自产应税消费品连续生产应税消费品

1.1.3.1.6.3.1. 增值税：无

1.1.3.1.6.3.2. 消费税：无

1.1.3.1.6.4. 将自产应税消费品连续生产非应税消费品

1.1.3.1.6.4.1. 增值税：无

1.1.3.1.6.4.2. 消费税：缴纳

1.1.3.1.6.5. 将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利、个人消费等

1.1.3.1.6.5.1. 增值税：缴纳

1.1.3.1.6.5.2. 消费税：缴纳

1.1.3.1.6.6. 批发应税消费品

1.1.3.1.6.6.1. 增值税：缴纳

1.1.3.1.6.6.2. 消费税：缴纳（仅限于卷烟）

1.1.3.1.6.7. 零售应税消费品

1.1.3.1.6.7.1. 增值税：缴纳

1.1.3.1.6.7.2. 消费税：缴纳（仅限于金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品；超豪华小汽车）

1.1.3.2. 消费税与城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加的关系

1.1.3.2.1. 纳税人实际缴纳的消费税税额（不含进口消费税），会构成城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计征依据。

1.1.3.3. 消费税与企业所得税的关系

1.1.3.3.1. 消费税属于计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（可在企业所得税税前扣除）。