企业跨县（市、区）提供建筑服务的增值税政策

纳税人跨县（市、区）建筑服务涉及的增值税政策

一、基本原则：在建筑服务发生地预缴增值税，在机构所在地申报。

二、适用对象：单位、个体工商户，不包括其他个人（即自然人）。

三、预缴和申报的计算

1、预缴纳税

差额预缴（建筑服务收入-扣除分包款之后的差额）

注意：分包款未取得合法扣税凭证（对方发票），不得扣除。

①一般计税方法：应预缴税款＝（提供建筑服务价款+价外费用-支付分包款）/（1+9％）×2％

含税金额价税分离，税率9％

一般计税方法预缴税款预征率2％

②简易计税方法

适用甲供工程、清包工、建筑服务老项目（2016年5月1日营改增之前开工的项目）

应预缴税款＝（提供建筑服务价款+价外费用-支付分包款）/（1+3％）×3％

简易计税方法预缴税款预征率3％

2.申报

在机构所在地申报应纳税＝销项税额-进项税额-已预缴税额

四、新政策

根据财税2022年15号公告（详见http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5173850/content.html），从2022年4月1日到2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

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