2023小型微利企业所得税最新政策解读！

之前国务院常务会传递的信息，将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万部分的所得税政策延续到2024年。

因为税务总局公告2021 12号的内容本身就是说的小微企业和个体工商户应纳税所得额不超过100万减征的事情，而且刚好这个政策是2022年到期，急需新的规定。所以很多人直接理解为这个政策直接延续。

由此当时得出结论，小型微利企业所得税，100万以下继续2.5%，100-300万5%。

而最终文件昨日出台，结果令人出乎意料。

100万以下部分也是5%了，不再2.5%了。

所以，这个政策出台后，小型微利企业100万以下和100-300万都是5%了，统一了标准（减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）

这点大家一定要注意，很多朋友昨天都没具体详细看新文件的内容，就先入为主的还以为是2.5%的新文件发布了。

2022年汇算清缴，小型微利企业100万以下依旧是2.5%，5%。100万以下5%是从2023年开始执行。

这个也要特别注意，有朋友说我22年汇算系统依旧是2.5%啊，为什么你说是5%呢？这个你就要注意政策执行起始日期。

这些年小型微利企业政策一直有变化，顺便给大家梳理一下。小型微利企业从2019年开始的变化如下：

2019-2020

财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000（记忆：335）也就是年应纳税所得额不超过300万从业人数不超过300人资产总额不超过5000万当然从事国家非限制和禁止行业

然后对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税，而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。实际税负率就是5%（25%*20%）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税。实际税负率就是10%（50%*20%）

举例说明，2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足其他的条件，那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。

2021年

2021政府工作报告，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。也就是加大了对小型微利企业的优惠力度。财政部、国家税务总局2021第12号落实了这一决定。

国家税务总局2021年8号的规定明确了其具体操作。

新政策后，小型微利企业的企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%这个2.5%的税负就是这么来的，就是在原来5%基础上再减半。

2022年

2022年政府工作报告说，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。财政部 国家税务总局2022年13号公告落实了这个政策。

好了，2022年小型微利企业企业所得税=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%也就是2.5%和5%了。

2023-2024年

财政部 税务总局公告2023年第6号，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

加上之前的财政部 税务总局公告2022年第13号对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期间2022年1月1日至2024年12月31日。

所以，2023年到2024年，小型微利企业实际税负统一为5%了。

2023年1季度所得预缴申报按5%执行了，超过300万应纳税所得额那就全额25%。

A公司2023年应纳税所得额200万，符合小型微利企业标准，2023年应纳税额=200*25%*20%
=10减免税额=200*25%-200*25%*20%=200*20%=40

填表如下：

A公司2023年应纳税所得额301万，不符合小型微利企业标准，2023年应纳税额=301*25%=75.25

所以，把握新政策、关注临界点，做好税务规划。