定了！小型微利100万以下不是2.5%，是5%! 刚刚！最新文件颁布！

今天写这篇文章的时候，心情是错综复杂的。

昨天还在为小型微利企业100万年应纳税所得额实际税率减至2.5%欢欣雀跃时...

3月27日下午，就看到了财政部正式公告

怎么变成5%了️？

是的！

这个政策正式下发后，确实引起了财税圈一阵轰动。

如果100万的年应纳税所得额按2.5%，那只需要交2.5万的税，可要是按5%的话，那需要交的税就是5万了。

这样一来，直接翻了一倍，虽然对于财务人来说只是数字变了，但是对老板们来说可是真金白银啊！

事实无法改变，但小型微利企业总归还是能带来不少优惠的。

依据最新的政策，我们看看什么条件才可以成为小型微利企业？

已经把导图更新好了

文章还说了，如果咱们企业不是小型微利企业，还可以通过以下这些方法筹划成小型微利企业。

来，一起看总结好的方法

虽然不是2.5%了，不过相比于一般企业25%的税率或者高新企业15%的税率来说，小型微利企业的优惠力度还是挺大的。

但是在使用政策时也不能掉以轻心，要不然一不小心还是多交税。

为什么会出现这种情况呢？

A公司是一家一般纳税人销售公司，2023年1季度销售产品收入305万元（不含税），但是当期购进产品180万元的发票，直到季度终了需要申报所得税了，还没有开过来。

这家公司的张会计想：发票没回来呢，我先不做，然后就把入库单锁在抽屉里了。

这里仅仅体现了收入：

借：银行存款 305万元

贷：主营业务收入 305万元

这样做的结果，最终会导致A公司：

第三季度利润=营业收入-营业成本=305-0=305万元（假设没有其他费用和调整事项）

即使企业335的条件里其他情况符合小微企业所得税优惠条件，

但是此处应纳税所得额>300万，同样无法享受小型微利企业所得税优惠：

第三季度需要预缴企业所得税 =305*25%=76.25万元

这样处理正确吗️？

显然是不正确的，而且还会导致咱们多交企业所得税！

对于企业已经购进货物，只是没有取得发票，我们在做账务处理时：

可以暂估入账。

先带你看一下政策规定

国家税务总局公告2011年第34号第六条、关于企业提供有效凭证时间问题：

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

所以，分录怎么做才正确呢？

我们可以暂估成本，然后分录分为三步：

1）暂估入账：

借：库存商品 180万元

贷：应付账款 180万元

2）销售时体现收入：

借：银行存款 305万元

贷：主营业务收入 305万元

3）并结转成本：

借：主营业务成本 180万元

贷：库存商品 180万元

按这种方式处理的话，A公司：

第三季度利润=营业收入-营业成本=305-180=125万元（假设没有其他费用和调整事项）

假设符合小微企业所得税优惠条件：

第三季度预缴企业所得税=125*25%*20%=6.25万元

这样处理和前一种做法相比，税收相差了76.25-6.25=70万元！

所以说，对于同一项经济业务，会计的处理方式不同，最终带来税务影响也会不一样。

没发票不入账，这就和权责发生制相违背了，而且在案例当中我们按照正确的处理方式暂估成本入库后，就能享受小型微利企业的优惠政策。

当期影响税收金额整整70万元！

在这里提醒大家⏰

咱们财务人不仅要对政策理解透彻，还要把税法口径和会计口径把握好。

会计做账我们就按权责发生制原则来做，汇算清缴就听税法的。

如果进行暂估了，后面发票直到次年5月31日都没有回来，那这个时候再去做纳税调增即可。

只有正确理解各口径下的财税处理，才不至于错失国家给你的“大红包”～

好了，你还想听哪个政策的解读？下次继续分享。

“免责声明：图片、数据来源于网络，转载仅用做交流学习，如有版权问题请联系作者删除”