财忠方法之捐赠的节税方法

公益性捐款释义

公益性捐赠是公益、救济性捐赠，指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

纳税策划理由

企业进行捐赠时候，该支出若不能税前扣除，对企业来说是很大损失，公益性捐赠可以在税前能有效扣除不失为一种节税的途径。

筹划案例分析

（一）案例：

甲企业预计 2020 年可实现会计利润 1000 万元，为提高知名度，计划于 2020 年年底向有关单位捐赠 200 万元，有两个方案可供选择：1.非公益性捐赠，即不通过非营利性组织、社会团体或国家机关。2.公益性捐赠，即通过非营利性组织、社会团体或国家机关。 

（二） 第一种方案情况下的涉税由于是非公益性捐赠，所以不享受税前扣除的政策，应交企业所得税=1000*25%=250（万元）

（三）第二种方案情况下的涉税属于公益性捐赠，2020 年的捐赠额可以在法定扣除限额的部分予以税前扣除，超过的部分结转以后年度扣除。应交企业所得税=（1000-1000*12%）*25%=220 （万元）

（四）两种方案选择的节税效果，第一种方案：应交所得税=250 万元，第二种方案：应交所得税=220 万元，节税金额=250-220=30 （万元）显然，第二种方案比第一种方案节税。

政策依据：《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义：所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。