财务报表格式调整、凸显效应与会计信息质量改善（会计研究2021）

题目：财务报表格式调整、凸显效应与会计信息质量改善

摘要：提高会计信息质量是提升上市公司整体质量的重要环节。本文基于有限注意力和凸显效应的视角，首次检验了财务报表披露格式调整对会计信息质量的改善作用。研究发现，在财务报表格式做出调整后，上市公司计提的资产减值损失对未来现金流量的预测能力显著上升，资产减值损失的持续性也明显提高。分组检验显示，上述发现还受到来自分析师和审计师的监督作用强弱的影响。以上结果表明财务报表格式的调整改变了报表使用者对报表项目的关注程度，使得管理者在收集、处理相关信息时付出了额外的努力，这提升了企业资产减值损失计提的准确性，进一步改善了会计信息质量

研究问题：财务报表格式调整能否改善会计信息质量

研究动机：已有研究往往仅从减值准则的具体处理及其变化出发，鲜少关注准则在会计计量之外、格式调整上的变化，这令我们的研究为理解企业资产减值的计提提供了新的视角。

研究设计：基于2007年对于资产减值呈报方式变化，07年前后设计类似DID的策略

研究贡献：为考察涉及披露格式变化会计准则变更的经济后果提供了新的证据

特别的点：心理学相关理论和会计学研究相结合；从小处入手“资产减值披露格式”，包装成重要问题“会计信息质量”

注：个人翻译和解读，可能存在疏漏和错误,仅供参考(20220421)。