2023年1月小规模纳税人开具有免税发票没有追回该如何做账？

开具了不用追回的免税发票，需按1%交税如何做账？是换算正确之后做账？还是直接按发票汇总表做账？

解答：

在2023年，小规模纳税人的增值税优惠政策由免税变成了减按1%计税。

从严格意义上讲，小规模纳税人在适用减按1%计算增值税优惠政策时，开具为免税发票，其实是错误开具发票，按照总局以前的规定，企业应当将错误发票追回作废或冲红。但是，考虑到具体情况，总局豁免了在新政出台前开具的免税发票追回重开。

对于2023年小规模纳税人增值税新政，企业在会计核算时，应先做价税分离：

借：银行存款等

贷：主营业务收入（含税金额/1.01）

应交税费-应交增值税（含税金额×1%/1.01）

按月度交税的月收入不足10万元，或按季度交税季度收入不足30万元，免征增值税：

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益/营业外收入

由于发票汇总表，是按照实际开票的情况进行汇总的，在2023年1月份小规模纳税人错误开具了免税发票的，如果没有作废的话，汇总结果也是错误的，不能作为直接做账的依据。