研发费用加计扣除新政“新”在哪儿？这7类留存备查资料别错过

好消息当然要一直霸榜

1、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税率5%，截止时间2024.12.31，超过100万没超过300万的部分实际税率5%，截止时间2024.12.31

2、个体户年应纳税额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税，截止时间2024.12.31

3、将符合条件行业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%政策，而且作为制度性长期实施，去年只是季度性

4、减半征收物流企业大宗商品仓储用地土地税政策

5、减征残保金政策（1、30人（含）以下免征政策，2、用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省（区、市）规定比例的，按应缴费额50%征收；1%以下的，按应缴费额90%征收），现在延长到2027年底

6.今年底前继续对煤炭进口实施零税率

具体的政策也都在陆续出台，我们一起静待好消息～

前两天讲了小型微利企业，今天就来聊聊研发费用加计扣除这件事。

说到这个，国家真是太贴心了，去年第四季度研发费用加计扣除的比例提高到100%，还只是作为季度性优惠。

结果今年直接给到一个制度性实施。

真是按耐不住地激动，发自内心的替大家开心！

因为我们企业又可以少交税了！

国家这么多好的政策，只要做好充分筹划，一年下来节省很多税金，根本不是问题。

干嘛非要用虚开发票、私户收款用这种不合规的方式去少交税呢？

又违法还又划不来！

说到研发费用加计扣除这个概念，

你不会还以为，研发费用加计扣除只有高新技术企业才可以享受吧？

当然不是！

除了财税〔2015〕119号提到的不适用税前加计扣除政策的行业（烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业）之外。

只要是企业里有研发活动，产生了研发费用，符合条件就可以享受加计扣除。

那么肯定会有小伙伴疑惑了

究竟什么样的活动可称之为研发活动？

来，往下看～

先看在税收方面对研发活动的界定

研发活动是指企业为了获得科学与技术新知识创造性的运用科学技术新知识或者实质性的改进技术、产品、服务工艺而持续进行具有明确目标的系统性活动。

也就是说，研发费用要享受加计扣除的优惠条件，要满足创造性、实质性的特点。

那怎样才能体现创造性、实质性呢？

在财税【2015】119号通知中，也对加计扣除的研发活动采取了反列举方式，里面提到：

除了以下这些活动外，满足税收上对研发活动定义的，就可以享受加计扣除

从这则通知中可以看出，所谓加计扣除，即：研发费用归集完后，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

这政策可真香！

所以也就导致企业研发费用加计扣除迅速成为了企业关注的热点。

而关于研发费用归集问题，也一度成为财务的难处及税务关注的重点。

企业如何归集研发费用？

首先我们要区分一个会计口径和税法口径。

会计口径在一般情况下，只要是为了研发发生的相关费用，就都可以入帐。

但是在税法口径，加计扣除这个地方，要求会比较高一些，来看翅儿总结的导图

这里提醒你⏰，加计扣除范围不要在此范围上去扩大，大家也可以按照这个项目分别设置明细账。

⚠️这里需要注意：

（1）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（2）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

国家给到这么大的优惠力度，但依旧有很多企业却不能合规享受️。

同时也有不少享受研发费用加计扣除优惠政策的企业，接到了主管部门要求提供研发费用加计扣除留存备查资料或下户检查的通知。

研发部和财务小伙伴们，关于加计扣除留存备查资料，你们都准备全了吗？

这不，已经把要准备的资料帮你列出来了，赶快收藏起来

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。（如在资料1中有体现，可以不用附）

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。

4、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明。

5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。

6、研发支出辅助账及汇总账：按照15版或者21版形式留存，也可以自行设计，但是自行设计的内容至少要将21版的资料内容涵盖。

15版的研发支出辅助账格式：

21版的研发支出辅助账格式：

7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

最后，再总结一下

这么多资料中，1、2、6为必备资料，其他资料可以根据实际情况填报。

好了，以上便是研发费用归集、加计扣除留存资料的全部内容，你还想听哪个政策的解读？

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