享受个体户减半征收个人所得税优惠政策的正确处理

2023-03-20 10:47·花姐说会计

个体工商户经营所得税汇算清缴申报时，提示：“投资者年度汇缴申报记录校验不通过，原因为：纳税人符合个体工商户减半征收个人所得税优惠政策，但未享受该减免，请修改。” 怎么办？

下面详细介绍，个体工商户如何享受个税减半政策：

1、我是一名个体工商户纳税人，什么情况下能享受个人所得税减半征收的优惠政策？

答：按照《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）以及《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，个体工商户预缴与汇算清缴时均可享受应纳税所得额100万元以下减半征收个人所得税。

2、有哪些申报途径呢？

答：您可以通过自然人电子税务局WEB端、扣缴端自行申报或到所在地税务大厅窗口进行申报。

3、我通过自然人电子税务局扣缴端如何申报？

答：您在登录自然人电子税务局扣缴端后，选择上方【生产经营】功能模块，系统将自动提示减半征收减免事项填写顺序。

点击【生产经营】后跳转至【预缴申报编辑界面】，依次填写申报信息，点击第十三项“减免税额”右方红色编辑按钮。

进入【减免扣除明细】界面，选择“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”减免事项，系统将自动带出减免金额。确认减免信息无误后点击【确认】即可完成申报。

4、我没有下载扣缴端该如何操作进行申报呢？

答：您可以选择通过自然人电子税务局WEB端（
https://etax.chinatax.gov.cn/）自行申报，登录进入WEB端后，在页面正上方点击“我要办税”，点击“税费申报”栏中对应申报表，也可以在首页下方“常用业务”栏中，点击对应申报表后，进入经营所得申报界面：

具体填报方式如下

01

进入申报表后，选择申报年度：

02

在“录入被投资单位信息”界面，点击“被投资单位统一社会信用代码”右方的“点此搜索”按钮：

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输入被投资单位纳税人识别号及选择被投资单位所在地，点击“搜索”，系统自动识别出被投资单位信息，选择对应的被投资单位，点击“确认添加”：

04

选择税款所属期起止后，点击“下一步”：

05

录入“收入总额”、“成本费用”等信息，选择“是否有综合所得申报”后，点击下一步：

06

核对税款信息，系统将自动提示减半征收减免事项，并根据申报金额自动生成减免税额：

注意：减半征收减免金额的计算方式为应纳税所得额不超过一百万的按实际金额计算减免，超过一百万的按一百万计算。若您还享受了其他优惠，则先扣除其他政策减免税额，再享受本次出台的减半优惠。

举例说明如下：

如果您2021年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么该项政策您可享受的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

如果您2021年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么该项政策您可享受的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

如您对申报金额进行更正，则系统会根据最新申报金额重新计算减免额度。

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确认申报信息后，点击“提交”即可完成申报。

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提交成功后点击“立即缴款”，进入缴款页面：

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勾选对应的税款项目，点击“立即缴款”：

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选择相应的支付方式后，进行缴款即可。

个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策

一、适用对象

个体工商户

二、政策内容

自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项。

三、操作流程

1.享受方式

个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。

2.办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

3.申报要求

（1）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

（2）若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

（3）纳税人应将享受本项优惠政策的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。

（4）对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表的预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

（5）实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

4.相关规定

（1）个体工商户不区分征收方式，均可享受。

（2）2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

（3）自2021年4月1日起，对个体工商户代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。

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