金融专硕考研知识点 | 财务现金流量

①定义 是指用于说明会计现金变动的会计报表。从编制原则上来看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于使用者了解企业利润的质量。 

 从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同的角度反映企业活动的现金流出与流入，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。

②会计现金流量表的组成部分 

1）经营活动产生的现金流量 计算经营活动产生现金流量从净利润开始。再此基础上，加回非现金费用，再根据流动资产和流动负债（不包括现金和应付票据）的变化做出调整，即可得到。

总过程可以表述为： 净利润+非现金费用+流动资产、负债的变化

2）投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量是指资本性资产发生的变化： 固定资产出售-固定资产取得（即净资本性支出）。

3）筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量涉及债权人和所有者的现金流量包括权益和债务的变动。 

将以上三个活动产生的现金流量加总起来，就可以得到资产负债表中的现金的变动额。会计现金流量表与企业现金流量总额紧密相连。但两者之间的主要差异体现在利息费用的计算上。利息费用本应属于筹资活动产生的现金流量，但会计上并不是这样处理的。计算净利润时利息被当做一项费用扣减了。通常可以通过将现金流转移到不同的会计报表项来增大经营性现金流，但总的现金流不变。我们应该关注的是总现金流量而非经营性现金流量。