中级经济师《经济基础知识》税收制度考试重点内容整理

1、税制要素：

（1）课税对象（征收对象）：规定了政府可以对什么征税，是区别税种的主要标志。

①税源：税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

②税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的“广度”。

③计税依据：指计算应纳税额的依据，两种主要的计税依据分别是计税金额和计税数量。

（2）税率：是税法规定的每一单位课税对象所应纳税的税额的比例或标准，计算应纳税额的尺度；是税收政策的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。分类：比例税率、定额税率（固定税额）、累进（退）税率。

 

2、税收分类：

（1）按征税对象的不同：

①流转税（主体税种）：包括增值税、消费税等。

②所得税：包括个人所得税和企业所得税。

③财产税（收入弹性小，无资源配置功能）：包括房产税、车船税、契税。

④资源税类：资源税、土地使用税。

⑤行为税类：印花税、城市维护建设税。

（2）按计量标准的不同：

①从价税：增值税等。

②从量税：消费税中的啤酒、汽油等税目，资源税等。

（3）按税收与价格关系的不同：

①价内税：消费税等。

②价外税：增值税在零售以前的各环节。

（4）按税负能否转嫁：

①直接税：个人所得税、企业所得税、财产税。

②间接税：增值税、消费税。

（5）按税收管理权限和使用权限的不同：

①中央税：消费税、关税。

②地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税。

③共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。

 

3、流转税：

（1）主要特点：课征普遍；以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据，与成本和费用和经营管理水平无关；除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。

（2）增值税：

①特点：不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

②类型：消费型（目前实施，体现鼓励投资政策、允许扣除购入固定资产中所含税款）、收入型、生产型。

③税率：13%、9%、6%、0%。

（3）消费税：

①对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调整产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入，平均税率一般较高。

②按产品列举税目，有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等。

③比例税率和定额税率。啤酒、黄酒和成品油适用定额税率，卷烟和白酒实行复合计税。

 

4、所得税的特点：

税负相对公平，比较符合“量能负担”原则；单环节征收，不存在重复征税问题，也不易转嫁；税源可靠，收入具有弹性，发挥“内在稳定器”的作用。

 

5、企业所得税：

（1）税率为25%。

（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

（3）企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

（4）纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

 

6、个人所得税的纳税人：

（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

 

7、个人所得税的课税对象：

工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

 

8、个人所得税税率：

（1）综合所得：3%-45%的超额累进税率。

（2）经营所得：5%-35%的超额累进税率。

（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得：20%比例税率。

 

9、免征个人所得税：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金。

（2）国债和国家发行的金融债券利息。

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

（4）福利费、抚恤金、救济金。

（5）保险赔款。

（6）军人的转业费、复员费、退役金。

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

 

10、减征个人所得税：

残疾、孤老人员和烈属的所得；因自然灾害遭受重大损失的。

 

11、个税改革方向：综合与分类相结合。

 

12、财产税：地方财政收入的主要来源。

 

13、房产税：

（1）征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋；

（2）税率：从价计征税率1.2%，从租计征税率12%。

（3）计税依据：房产计税价值（房产余值）或房产租金收入。

 

14、现代税收征管体系：

（1）前提：明确征纳双方权利义务。

（2）导向：风险管理。

（3）着力点：重点税源管理。

（4）支撑：信息化建设。

 

15、深化税制改革：扩大并调整消费税征收范围，推进扩大资源税征收范围。

 

16、李嘉图等价理论：债券=税收。