上市公司限售股减持缴税需要什么手续

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　　上市公司限售股减持缴税条件：

　　【1】 个人所得税

　　个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税”,具体计算公式如下:

　　应纳税额=应纳税所得额×20%=[限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)] ×20%;

　　【2】 增值税

　　个人转让上市公司限售股免交增值税。

　　【3】 印花税

　　证quan交易印花税由出让方单边按1‰征收。

　　上市公司限售股减持缴税方式:

　　可以采取以下三种方式进行减持:

　　【1】 集中竞价交易方式:在任意连续90日内,减持股份的总数不得超过公司股份总数的1%。

　　【2】 大zong交易方式:在任意连续90日内,减持股份的总数不得超过公司股份总数的2%。

　　【3】 协议转让方式:单个受让方的受让比例不得低于公司股份总数的5%。

　　限售股减持分三种情况：1，有限公司持股；2，有限合伙企业持股；3，自然人持股。

　　第1种 有限公司股东减持上市公司股piao主要涉及以下税收问题：

　　1)增值税。由于上市公司股piao为有价 证quan，有限公司股东减持上市公司股piao应按商品转让缴纳增值税。其计税依据为卖出价减去买入价，买入价可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。买入价是购入商品支付的价格，不包括买入商品支付的交易费用和税费。一般纳税人适用6%的增值税税率，如为小规模纳税人则适用3%的增值税征收率（自2022年4月1日至2022年12月31日期间初次减持可享受免税政策,2023年小规模纳税人则适用1%的增值税征收率政策）。

　　2)城建税及附加。城建税以增值税为计税依据，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。教育费附加以增值税为计税依据，按增值税的3%计算。地方教育费附加也是以增值税为计税依据，按增值税的2%计算。

　　3)企业所得税。减持上市公司限售股的所得并入企业季度、年度应纳税所得额进行申报，一般适用25%的企业所得税税率计算纳税。

　　4)个人所得税。将减持股piao的税后所得分配给自然人股东还需缴纳20%的个人所得税。

　　5)印花税。按减持金额的0.1%缴纳印花税，由相关公司代扣代缴。

　　上述减持股piao的所得税（企业所得税+个人所得税）的综合税负为40%。

　　2.税务筹划

　　通过分立、合并、迁移等方法，将减持主体变换到特定的地方，通过税收优惠和地方财政奖励优惠，可将所得税综合税负由40%降低至14%。

　　第二种 有限合伙企业股东减持上市公司股piao主要涉及以下税收问题：

　　1)增值税。由于上市公司股piao为有价 证quan，有限合伙企业股东减持上市公司股piao应按商品转让缴纳增值税。其计税依据为卖出价减去买入价，买入价 可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。买入价是购入商品支付的价格，不包括买入商品支付的交易费用 和税费。一般纳税人适用6%的增值税税率，如为小规模纳税人则适用3%的增值税征收率（自2022年4月1日2022年12月31日期间初次减持可享受免税政策,2023年小规模纳税人则适用1%的增值税征收率政策）。

　　2)城建税及附加。城建税以增值税为计税依据，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。教育费附加以增值税为计税依据，按增值税的3%计算。地方教育费附加也是以增值税为计税依据，按增值税的2%计算。

　　3)个人所得税。有限合伙企业减持上市公司限售股的所得按照“先分后税”的原则，由合伙人缴纳所得税，合伙人为法人的缴纳企业所得税，合伙人为自然人的适用5%-35%的五级超额累进税率缴纳个人所得税（一般适用35%的税率）。

　　4)印花税。按减持金额的0.1%缴纳印花税，由相关公司代扣代缴。

　　2.税务筹划

　　通过迁移等方法，将减持主体变换到特定的地方，通过地方税收优惠和地方财政奖励优惠，可将个人所得税综合税负由35%降低至10%。

　　第三种 自然人股东减持上市公司股piao主要涉及以下税收问题：

　　1.个人所得税。按财产转让所得适用20%税率缴纳个人所得税。限售股IPO时在中登公司有原始成本申报的，扣除原始成本和相关税费，IPO时未向中登公司申报原始成本的，按减持收入的15%作为成本扣除。

　　2.印花税。按减持金额的0.1%缴纳印花税，由相关公司代扣代缴。

　　（二）税务筹划

　　通过个人账户迁移等方法，在特定的地方减持，通过地方财政留成40%的90%的奖励优惠（即按实缴税款的36%奖励），纳税入库次月返还到账。

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