张三持有强盛公司20%的股权，强盛公司注册资金1500万，张三作价300万平价将股权转给好哥们李四，李四和张三没有血缘亲属关系。李四很开心的把300打到公司账上，并且做了股权变更手续，成了强盛公司的股东。

然而，有一天，税务局发现，该公司净资产有3000万元，那20%股权享有的净资产就是3000万*20%=600万元。按照公告（2014）67号规定，要交财产转让所得税，税率为20%，经计算税额为：（600-300）*20%=60万元。

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告

国家税务总局公告2014年第67号

注释：

全文有效。《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

　　现将《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》予以发布，自2015年1月1日起施行。
　　特此公告。
 

国家税务总局
2014年12月7日

问题1：股权转让收入如何确定？

有三个方法：

1、净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

2、类比法

　　2.1：参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；

　　2.2：参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

3、其他合理方法

　　主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

问题2：有没有办法平价转让不交税？

有四种情形可以平价转让，分别是：

1、国家政策原因。

能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；比如国家要求在原来的地方建一个奥运场馆。

2、亲属关系

继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；如果张三和李四是亲属关系可以平价转让。

3、内部转让

相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
　　

4、其他合理原因

股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

问题3：股权转让所得的税该谁交？

根据公告（2014）67号第五条规定，应该由受让方为扣缴义务人，也就是李四应该先把张三的税扣了以后才可以把钱打给张三，否则李四就要承担扣缴的义务，本例中李四没有扣缴，那么这60万的税要李四补缴以后，找张三要。

公告（2014）67号第五条：个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

问题4：扣缴义务人未缴纳税款怎么处理？

根据国税发[2003]47号规定，扣缴义务人应扣未扣税款应该要补扣。所以就是李四要问张三去补扣这个税款，但是张三跑到国外去了，李四找不到他，那只能先由李四先补上税款，以后再找张三要，如果张三不给，那就是民事纠纷了，和税务局没有什么关系了。

国税发[2003]47号：扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

总之：我们不要觉得平价转让，他是我哥们就没事了，你是平价转了可是税局不认，那等到某一天税局要补税的时候，就可能哥们要反目了。亲兄弟还要明算账呢，股权转让之前先把要交的税搞搞清楚，以绝后患。