第09章 Excel函数应用 个人所得税计算
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Excel函数应用 个人所得税计算
小步的工资月薪12000元，每个月的个人所得税该交多少？
个人所得税的要素：应纳税金额、税率。
1 起征点
起征点为5000。
月薪小于等于5000元的不用交个人所得税，即个人所得税税率为0。
5000的部分是不需要纳税的，高于起征点的部分才需要纳税。
2 应纳税金额
应纳税金额 = 月薪 – 免征额（5000）- 扣除项
扣除项主要包括：三险一金、子女教育、赡养老人、住房租金、等。
以小步为例，月薪12000，三险一金1000元，子女教育1000元，赡养老人1000元。
应纳税金额：12000 – 5000 - 1000 – 1000 -1000 = 4000。
项目金额（元）月薪12000免征额5000三险一金1000子女教育1000赡养老人1000应纳税金额计算过程12000 – 5000 - 1000 – 1000 -1000应纳税金额4000
3 所得税税率表
级数应纳税金额（元）税率（%）速算扣除数(月)10到30003023000到1200010210312000到25000201410425000到35000252660535000到55000304410655000到80000357160780000以上4515160
小步的应纳税金额为4000元，属于3000到12000一档，税率10%。
4 阶梯法计算个人所得税
所以小步个人所得税 = 4000*10% = 400元？ 不对！
所得税并不是 应纳税金额 * 税率，而是采用阶梯计算。
阶段法计算个人所得税公式：
个人所得税 = 1级应纳金额 * 1级税率 + 2级应纳金额 * 2级税率 + 3级应纳金额 * 3级税率 + …
应纳税金额 = 1级应纳金额 + 2级应纳金额 +3级应纳金额 +…
例1：4000元应纳税金额的个人所得税
4000元分两部分计算：其中第1级的3000元按税率3%计算，结果为90； (4000-3000)属于第2级，按税率10%计算，结果为100。合计：90+100=190元。
例2：14000元应纳税金额的个人所得税
14000元分三部分计算：其中第1级的3000元按3%税率，结果为90元；其中第2级的9000元按10%税率，结果为900元；其中第3级的2000元按20%税率，结果为400元。合计：90+900+400 = 1390元。
5 速算扣除数计算个人所得税
阶段法计算过于复杂，经过数学推导，可以得到一个非常简便的计算方法，就是速算扣除数法，两种计算方法的结果完全相同。
公式
个人所得税=应纳税金额 * 税率 – 速算扣除数
例1：4000元应纳税金额的个人所得税
4000*10% - 210 = 190
与前面的阶梯算法结果一致。
本质算法还是阶段法。
例2：14000元应纳税金额的个人所得税
14000 * 20% -1410 = 1390
与前面的阶梯算法结果一致。
6 速算扣除数的推导
以第2级为例：
本级合计税额
=(x-3000)*10% + 3000*3% (根据阶段算法)
= x*10% -3000*10% + 3000*3% （变形）
= x*10% -210 （结果）
7 年底退税
因为员工每个月的工资多少会有差异。
个税征收最终以年为单位进行计算，而平时以月为单位的计算，则需要在年底进行多退少补。
以年为单位的速算扣除数 = 以月为单位的速算扣除数 * 12
级数速度扣除数（月）速度扣除数（年）100221025203141016920426603192054410529206716085920715160181920
8 Excel公式求个人所得税
方法1：通过IFS进行计算。
公式
=IFS(
AND(B2>0,B2<=3000),B2*3%,
AND(B2>3000, B2<12000),B2*10%-210,
AND(B2>12000, B2<25000),B2*20%-1410,
AND(B2>25000, B2<35000),B2*25%-2660,
AND(B2>35000, B2<55000),B2*30%-4410,
AND(B2>55000, B2<80000),B2*35%-7160,
B2>80000,B2*45%-15160
)
IFS详细请见 Excel函数 条件 if
方法2：通过数组进行计算
公式
=MAX(
B2* {3;10;20;24;30;35;45}%
-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160}
)
说明
数组声明：{a1;a2;a3…} ，外面使用花括号，各元素之间用分号。
数组相乘的运算规则：{a1;a2;a3} * {b1;b2;b3} = {a1b1;a2b2;a3*b3}
数组相加的运算规则：{a1;a2;a3} + {b1;b2;b3} = {a1+b1;a2+b2;a3+b3}
通过税率数组与速算扣除数数组的运算，其中最大值为真正需要值。
运行效果如下图所示。
