2023注会CPA三电子版PDF
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1.根据消费税出口退(免)税的相关规定，下列说法正确的是( )。
A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税
B.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税
C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税
D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可申请退还消费税
[答案] C
试题解析
(1) 选项A:外贸企业委托外贸企业出口应税消费品，实行免税并退税政策,可申请退还消费税。
(2)选项BC:有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，实行免税不退税政策，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。
(3)选项D:除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商 贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免) 税。
2.企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是( )。
A.一个。两免三减半
B.三免三减半
C.减按5%税率
D.减按10%税率
[答案]B
试题解析
企业从事符合条件的节能节水项目的所得，自项目取得第一-笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三兔三减半”优惠。
3.居民个人取得的下列所得中，适用按年计征个人所得税的是( )。
A.经营所得
B.偶然所得
C.财产转让所得
D.财产租赁所得
[答案]A
试题解析
选项BCD:按“次"计征个人所得税。
&会计
【多选题】
（2020年）2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）为给境外派到境内的10名高管人员提供临时住所，租入10套住房，每年租金共120万元；（2）因业务调整，拟解除150名员工的劳动关系，经与被辞退员工协商一致，向每位被辞退员工支付20万元补偿；（3）实施员工带薪休假制度，发生员工休假期间的工资80万元；（4）为40名中层干部团购商品房，2500万元购房款由甲公司垫付。下列各项中，甲公司应当作为职工薪酬进行会计处理的有（ ）。
A.支付员工带薪休假期间的工资
B.为高管人员租房并支付租金
C.为中层干部团购商品房垫付款项
D.向被辞退员工支付补偿
正确答案：ABD
答案解析
为40名中层干部团购商品房垫付的款项应作为其他应收款核算，不作为职工薪酬核算。
考察知识点职工薪酬的核算（综合）
&审计
【单选题】
如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。
A.应付账款
B.预付款项
C.应收账款
D.合同负债
正确答案：D
答案解析
应收账款出现贷方余额属于负债，应在“合同负债”项目中反映。
考察知识点应收账款的实质性程序（综合）
&税法
【多选题】
下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。
A.画家公开拍卖自己绘画时使用过的金笔取得的收入
B.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
C.作家公开拍卖自己的文字作品手稿原件的收入
D.作者公开拍卖自己的文字作品复印件的收入
正确答案：BCD
答案解析
选项A，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
考察知识点征税范围——综合所得
&经济法
【多选题】
（2021年）根据支付结算法律制度规定，关于银行结算账户，下列表述正确的有（ ）。
A.临时存款账户的有效期不得超过2年
B.一般存款账户可以办理现金缴存和支取
C.一般存款账户是存款单位的主办账户
D.银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
正确答案：AD
答案解析
本题考核银行结算账户。选项B错误：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。选项C错误：基本存款账户是存款人的主办账户。
考察知识点临时存款账户
&财务成本管理
【单选题】
某企业资产负债表年末的流动资产和流动负债数据如下：货币资金为44万元，交易性金融资产为6万元，应收票据为14万元，存货为119万元，流动负债为300万元，则下列说法中正确的是（ ）。
A.该企业的流动比率为0.25
B.该企业的现金比率为0.15
C.该企业的速动比率为0.61
D.该企业的现金比率为0.34
正确答案：B
答案解析
企业年末流动比率＝流动资产／流动负债＝（44＋6＋119＋14）／300＝0.61，年末现金比率＝货币资金／流动负债＝44／300＝0.15，年末速动比率＝速动资产／流动负债＝（44＋6＋14）／300＝0.21，所以正确的选项是B。
【提示】关于现金比率的计算，按照现在教材的规定，不考虑交易性金融资产，只考虑货币资金。
考察知识点短期偿债能力比率（综合）
&公司战略与风险管理
【多选题】
麦田公司是集研发、生产、销售于一体的现代化大型食品企业。2021年，麦田公司对非油炸面体的配方、加工流程和设备进行了系列优化和原始性创新，推出了“零油炸，未来范儿”的新款方便面。麦田公司的做法体现的战略创新类型有（ ）。
A.产品创新
B.流程创新
C.定位创新
D.范式创新
正确答案：AB
答案解析
本题考核“战略创新的类型”的知识点。“麦田公司对非油炸面体的配方、加工流程和设备进行了系列优化和原始性创新”属于流程创新。“推出了‘零油炸，未来范儿’的新款方便面”属于产品创新。
考察知识点战略创新的类型
