2023年税务师考试《财务与会计》固定资产章节测试题

1、胜利公司为增值税一般纳税人，20×8年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付装卸费等费用39万元。该设备预计可使用4年，采用年数总和法按年计提折旧，预计无残值。20×8年年末，由于市场需求变动，胜利公司作出决议，于20×9年1月末以200万元的价格将该设备出售给红旗公司，并与其签订了不可撤销的协议，假定交易过程中不发生相关税费，该资产满足持有待售条件。下列关于胜利公司20×8年年末账务处理的表述中，错误的是（）。

A.计提累计折旧101.7万元

B.计提减值准备37.3万元

C.确认营业外支出37.3万元

D.调整后该设备的账面价值为200万元

答案：C

2、甲公司于2×15年9月建造完工一座核电站，工程竣工决算认定其造价为10亿元，预计使用期限为40年，未来报废核电站需支付的环境复原费为5000万元，假定市场年利率为10％，（P/F，10％，40）＝0.0221，则该核电站的入账成本为（）万元。

A.100000

B.105000

C.100110.5

D.100232.1

答案：C

3、甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2×12年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2×12年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10％，不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为（）万元。[已知（P/A，10％，5）＝3.7908]。

A.606.53

B.612.35

C.673.05

D.800.00

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4、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.与资产处置有关的所得税费用

5、某企业报废设备一台，原价400万元，已提折旧389万元，残料估价10万元（已入库），支付清理费用3万元，则计入营业外支出的金额为（）万元。

A.13

B.4

C.9

D.3

6、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，错误的是（）。

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

7、固定资产计提折旧，直接影响的会计科目不包括（）。

A.销售费用

B.制造费用

C.主营业务成本

D.其他业务成本

8、2020年12月31日，甲公司对设备进行检查时发现某设备可能发生减值。该设备公允价值为82万元；直接归属于该类设备的处置费用为2万元，尚可使用3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：40万元、30万元，第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万元；在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。2020年12月31日设备的可收回金额为（）万元。[已知（P/F，3%，1）＝0.9709；（P/F，3%，2）＝0.9426；（P/F，3%，3）＝0.9151]

A.82

B.20

C.80

D.85.42

9、下列关于固定资产的初始计量表述错误的是（）。

A.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定

B.自行建造的固定资产达到预定可使用状态前的盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建造的工程项目的成本

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配

D.企业为建造固定资产通过出让方式取得的土地使用权而支付的出让金记入到“在建工程”科目

10、下列关于企业土地使用权会计处理的表述，错误的是（）。

A.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算

B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算

D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算

11、S公司将其拥有的一项非专利技术出售，取得收入420万元。该非专利技术的账面余额为320万元，累计摊销额为150万元，已计提的减值准备为40万元。假定不考虑税费的影响。S公司处置该无形资产确认的处置损益为（）万元。

A.296

B.100

C.290

D.121

12、2×12年1月1日，安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销，2×12年和2×13年年末，安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限、预计净残值、摊销方法保持不变，不考虑其他因素，2×14年12月31日该无形资产的账面余额和账面价值分别为（）万元。

A.666，355

B.666，300

C.405，350

D.405，300

13、2×15年1月4日，甲公司从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8000000元，每年年末付款2000000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10000元。假定银行同期贷款利率为5％，4年期、5％的复利现值系数为0.8227；4年期、5％的年金现值系数为3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为（）元。

A.8100000

B.7990000

C.7092000

D.7102000

14、甲公司2×15年年初购入需要安装的设备一台，价款300000元，增值税39000元，包装费1800元，运费1200元。投入安装，发生安装费2000元。安装过程中领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为20000元，本公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为（）元。

A.318400

B.379400

C.369230

D.315000

15、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3％，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。

A.2.3

B.2.2

C.2.1

D.2.5

16、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司2×18年6月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税税额为23.4万元，支付的运费为0.6万元。甲公司于2×18年6月10日开始对上述生产经营用设备进行安装。安装中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元；购入设备的专门借款本月利息费用2万元。2×18年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。2×18年12月该固定资产发生日常修理费用3万元。该设备2×19年应提折旧额为（）万元。

A.65

B.60

C.55

D.50

17、下列有关年限平均法的表述，错误的是（）。

A.年限平均法又称直线法，是加速折旧法的一种形式

B.在使用期内的各会计期间（年份或月份）计提的折旧额相等，折旧的积累额呈直线上升的趋势

C.当固定资产各期负荷程度不同时，采用年限平均法计提折旧不能反映固定资产实际使用情况

D.当使用年限平均法计提折旧时，需要扣除资产的预计净残值

18、与年限平均法相比，采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧将使（）。

A.计提折旧的初期，折旧费用增加，固定资产净值减少

B.计提折旧的初期，折旧费用增加，固定资产原值减少

C.计提折旧的后期，折旧费用增加，固定资产净值减少

D.计提折旧的后期，折旧费用增加，固定资产原值减少

19、乙公司2×15年年末对一项固定资产的账面价值进行检测时，发现该资产的市价大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌。2×15年年末该固定资产的账面价值为1200万元，剩余年限为5年。2×15年年末如果乙公司将其予以出售，则其公允价值扣除处置费用后可以获得1000万元。但是，如果乙公司打算继续持有，则在未来5年内预计产生的未来现金流量的现值为800万元，则在2×15年年末乙公司应计提的固定资产减值准备为（）万元。

A.400

B.150

C.200

D.0

20、下列关于资产预计未来现金流量的表述中，正确的是（）。

A.资产预计未来现金流量现值的折现率的估计，应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，通常采用市场利率，也可以采用替代利率

B.资产组在处置时如要求购买者承担一项负债，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，不应当将已确认的负债金额从中扣除

C.预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递增的增长率为基础

D.建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，不能超过5年