2022一造土建案例分析核心考点汇总

某企业拟建设一个工业项目，基本数据如下：

1.建设期2年，运营期10年，建设投资3600万元，预计全部形成固定资产。

2.建设投资来源为自有资金和贷款，建设期每年贷款1000万元，年利率6%（按年计息），贷款合同约定运营期第1年按项目最大偿还能力还款，运营期第2～5年将未偿还贷款等额本息偿还。自有资金和贷款在建设期内均衡投入。

3.项目固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。

4.流动资金250万元由自有资金在运营期第1年投入（流动资金不用于建设期贷款偿还）。

5.运营期间正常年份的营业收入为1000万元（其中销项税额为170万元），经营成本为280万元（其中进项税额为40万元），增值税附加税税率为6%，所得税率为20%。

6.运营期第1年达到设计产能的80%，该年营业收入经营成本均为正常年份80%，以后均达到设计生产能力。

（计算过程及结果保留小数点后两位）

【问题】

1.列示计算项目建设期贷款利息。

2.列示计算项目运营期第1年偿还的贷款本金和利息。

3.列式计算项目运营期第2年偿还的贷款本息，并通过计算分析是否达到还款要求。

4.分别计算项目资本金现金流量表运营期第1年、第2年净现金流量。

【答案】

1.本题考查的是建设期贷款利息。

第1年利息1000×6%/2＝30.00（万元）

第2年利息（1000＋30＋1000/2）×6%＝91.80（万元）

建设期贷款利息30.00＋91.80＝121.80（万元）

2.本题考查的是还本付息表。

（1）固定资产原值＝建设期投资＋建设期利息＝3600＋121.8＝3721.80（万元）

（2）年折旧＝固定资产原值×（1－残值率）/使用年限＝3721.80×（1－5%）/10＝353.57（万元）

（3）运营期第一年利息＝2121.80×6%＝127.31（万元）（4）运营期第1年的总成本费用＝（280－40）×80%＋353.57＋127.31＝672.88（万元）

（5）运营期第1年的利润总额＝（1000－170）×80%－（170－40）×80%×6%－672.88＝－15.12（万元）

（6）运营期第1年的利润为负值，是亏损年份，该年不计所得税。

（7）运营期第1年的可偿还本金＝353.57－15.12＝338.45（万元）

（8）运营期第1年的偿还利息＝127.31（万元）

3.本题考查的是还本付息表。

（1）运营期第1年末贷款总额＝2000＋121.8－338.45＝1783.35（万元）

（2）运营期第2年利息＝1783.35×6%＝107.00（万元）

（3）运营期2～5年等额本息偿还，已知P求A：A＝P×[i×（1＋i）n]/[（1＋i）n－1]＝1783.35×[6%×（1＋6%）4]/[（1＋6%）4－1]＝514.66（万元）

（4）运营期第2年的偿还利息＝107.00（万元）

（5）运营期第2年的偿还本金＝514.66－107.00＝407.66（万元）

（6）运营期第2年的总成本费用＝（280－40）＋353.57＋107.00＝700.57（万元）

（7）运营期第2年的利润总额＝（1000－170）－（170－40）×6%－700.57＝121.63（万元）

第2年利润总额＞弥补以前年度的亏损（－15.12万元），所以本年计取所得税。

（1）运营期第2年应纳税所得额＝121.63－15.12＝106.51（万元）

（2）运营期第2年的所得税＝106.51×0.2＝21.30（万元）

（3）运营期第2年的净利润＝121.63－21.30＝100.33（万元）

（4）运营期第2年可供还款的资金＝100.33＋353.57＝453.9＞本年应还的本金407.66，可满足还款要求。

4.本题考查的是项目资本金现金流量表。

（1）运营期第1年按照最大偿还能力还款，因此运营期第一年的现金流量是流出的流动资金即为－250（万元）或者现金流量＝1000×80%－（250＋338.45＋127.31＋280×80%＋（170－40）×80%＋（170－40）×6%×80%）＝800－1050＝－250（万元）。

（2）运营期第2年资本金现金流量表净现金流量＝现金流入－现金流出＝（营业收入（不含销项税额）＋销项税额）－（借款本金偿还＋借款利息支付＋经营成本（不含进项税额）＋进项税额＋应纳增值税＋增值税附加＋所得税）＝（（1000－170）＋170）－[407.66＋107.00＋（280－40）＋40＋（170－40）×（1＋6%）＋21.30]＝46.24（万元）。

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