跨境财税丨如何计算出口退税

跨境会计学员经常会问我出口退税怎么计算，应该怎么记账，所以今天这篇文章，我就把出口退税涉及的计算公式和账务处理分享给大家。

在做出口退税计算的时候，先分清楚自己所在的企业是属于贸易型企业还是生产型企业，不同类型的企业适用的政策不一样，生产型企业适用“免抵退税”，贸易型企业适用“免退税”。简单理解下来“免”就是免除外销的销项税额、“抵”就是外销的进项税额抵扣当期应纳税额、“退”就是抵扣下来还有还有剩余予以退还。

我们用个例子来为大家讲解出口的退税如何计算：

一生产企业2022年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率13％，退税率10％，如何计算应纳税款、应退税额和免抵税额

①计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”

免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）＝100×（13％－10％）＝3

②计算“当期应纳税额”

当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额 ）＝60×13％－（16－3）＝－5.2万元。

③计算“免抵退税额”

免抵退税额＝外销收入×退税率＝100×10％＝10万元。

④取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，免抵税额＝免抵退税额－应退税额。

由于留抵税额5.2万元 < 免抵退税额10万元，因此当期应退税额为5.2万元

免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝10－5.2＝4.8万元。

因此，该生产企业2022年6月应交增值税0元，应退增值税5.2万元，免抵税额4.8万元。

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