坑多多！股东分红注意了！
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公司向股东分配利润再正常不过了，小编最近搜集了一些涉税案例，发现在这一类的行为中有一个问题需要各位纳税人引起重视：如果公司股东分红决议没有明确利润分配的可以时间和比例，分红长期处于不确定的状态，那么企业可以在长期盈利的情况下，而长期不缴纳个人所得税吗？答案是当然不能！下面小编就结合具体的案例来分析其中的原由吧！
事务案例：分红决议未明确分红时间和比例
在某地经营的一家费上市企业A公司有四位自然人股东和一个境内法人股东B公司，四位自然人股东和B公司各自持有A公司20%的股份，四位自然人股东同时是B公司的股东，分别持有B公司10%的股份。2020年3月，A公司召开股东会议，通过股东会决议，将A公司累计的未分配利润2800万元分配给公司股东，但决议并没有明确利润分配的具体时间和分配比例。
2021年5月，税务机关检查发现，A公司股东会于2020年3月作出的利润分配决议存在涉税风险，可能导致A公司未及时代扣代缴个人所得税，于是分别向A公司和A公司的四位自然人股东发出税务事项通知书，告知有关涉税风险，要求企业立即纠正错误，进行利润分配，并代扣代缴个人所得税，补缴了税款滞纳金。
案涉焦点：自2019年4月29日起施行的《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（五）》（法释〔2019〕7号）第四条明确，分配利润的股东会或者股东大会决议作出后，公司应当在决议载明的时间内完成利润分配。决议没有载明时间的，以公司章程规定的为准。决议、章程中均未规定时间或者时间超过一年的，公司应当自决议作出之日起一年内完成利润分配。根据这条规定，股东会决议没有明确利润分配时间的，公司应当自决议作出之日起一年内完成利润分配。
实务案例：股东借款超期偿还。
2010年初，黄山市博皓投资咨询有限公司（以下简称“博皓公司”）分别借款给其股东苏*和300万元、洪*南265万元、倪*亮305万元，以上借款未用于博皓公司的生产经营。该三人于2012年5月归还了借款。
黄山市地方税务局稽查局对博皓公司涉嫌税务违法行为立案稽查，于2014年2月20日对其作出黄地税稽罚（2014）5号税务行政处罚决定，其中认定博皓公司少代扣、代缴个人所得税174万元，对博皓公司处以罚款87万元。
案涉焦点：针对企业可分配利润长期挂账不分配，股东从企业借取大量资金长期不还，进行变相分配避税的税收征管漏洞。财政部与国家税务总局出台《财政部 国家税务总局关于规范个人股东个人所得税征收管理的通知》财税〔2003〕158号，“二、关于个人股东从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题
纳税年度内个人股东从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人股东的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”。
亏损企业的自然人股东，从投资企业借款超过一年，且未用于生产经营的，也应当按财税【2003】158号规定，征收个税。
现行法律、法规对亏损企业分配股息，没有禁止性规定。符合财税【2003】158号规定的自然人股东向所投资企业借款行为，也应视为对自然人股息分配，应当缴纳个税。
自然人股东向所投资企业借款，未用于生产经营，超过一年后归还，也应当适用财税【2003】158号规定，申报缴纳个税。
实务案例：玩砸了“循环圈”。
齐某作为河北某公司股东，听从所谓的财税专家建议，作如下税收筹划：企业每年末给齐某出具收款收据以现金方式收回借款；次年初齐某出具借条给企业，再将资金以现金方式借出。如此周而复始，借款、还款凭证循环。2017年10月，公司所在地税务机关日常抽查中发现该情况，对其做出补税59万，罚款10万的处罚。
案涉焦点：形式上收回借款再借出，实质上没有资金流入与流出。该种会计处理，明显违反《中华人民共和国会计法》第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算的规定，税务机关很容易查实并固定自然人股东与所投资企业有不缴纳（或扣缴）个税的主观故意，企业财务配合做虚假归还大额借款会计处理的证据。
税务机关仍然可以向自然人股东追征税款并加收滞纳金，处以行政罚款；对企业未依法履行个税扣缴义务行为，进行税务行政处罚。
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